论文营改增后建筑企业税收筹划分析是关于税收筹划方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关税收筹划论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
[摘 要]在“营改增”实施后的大背景下,建筑企业征管的现状发生了新的变化,出现了新的问题,这就迫使建筑企业要从经营管理、经济财务、税收筹划和税收风险等方面探讨应对措施,从容应对“营改增”.
[关键词]建筑企业；“营改增”；税收筹划
[中图分类号]F810.42 [文献标识码]A
全面实行“营改增”,是国家为减轻企业税负,让企业“轻装上阵”将更多的资金和资源用在“刀刃上”,提高企业的核心竞争力,振兴国内经济.整体上看,全面实行“营改增”能有效合理地调整国民收入,使国内资源能得到更合理地配置和利用,从而加快经济结构的转型升级.
1 “营改增”的背景
自2016年5月1日执行到2017年3月1日,“营改增”已经实施半年时间了.2012年1月1日,我国先从上海开始“营改增”的试点工作,到2016年5月1日全面实行“营改增”,将建筑业、房地产业、金融保险业及生活服务业纳入改制范围.从此征收了66年的营业税退出了历史的舞台.
建筑企业因为其产品的特殊性,使得建筑企业在生产经营方面与一般的生产企业存在一些显著的特点,如工程标的较大,施工周期较长、工程总项目涉及的具体项目或工种较多存在分包或转包的经营方式、异地施工、挂靠现象普遍等.就是因为建筑业产品的特殊性,使国家在税收征管方面采取的方法与一般产品有所区别.所以在目前情况下,营业税正在向增值税过渡时期,国家颁布和施行征管的法规办法较多,筹划空间也就较大.
2 建筑企业税收征管现状及存在的问题
“营改增”之前建筑业实行的营业税税率为3%,“营改增”之后增值税又分简易征收和一般征收两种.简易计税的增值税税率为3%,进项税不得抵扣.一般征收的税率是11%,进项税额可以抵扣.一般的建筑企业都会对营改增之后的税负进行考察,这就需要对企业增值税的税率和抵扣两因素进行考察分析.下面对营改增后建筑企业面临的现状进行分析.
2.1 管理不完善
由于“营改增”前建筑企业征收的营业税,不存在进项抵扣的问题,因此很多建筑企业在购入原材料、设备物资时管理不够完善,进而影响后期的抵扣.建筑企业原材料的供应商大部分都是农民和个体,他们提供的进项也存在一些基本信息不全、盖章错误等问题,基本上他们自己是不开票的,都是根据客户需求去税务局的.如若管理不善,就会使抵扣链条断裂,增加企业税收负担.
同时税务局对于建筑企业的进项核查也比较严格,对可以抵扣的进项管理就比较苛刻.在实际过程中,经常可以看见票面有污渍,不整洁；国税机打的单位名称有简称,普票的基本信息也不够完整；专用章任意盖章；该有备注的却没有相关事项的说明等问题.这些潜在的问题都会为企业带来涉税风险.
2.2 抵扣链条不完整
之所以说“营改增”可以降低企业税负,就是因为其进项可以抵扣,若购进的货物没有,不能抵扣,则会给企业带来高额的税负.一般的建筑企业包括建筑安装工程、修缮工程、装饰工程等作业,涉及的上游公司较多,购入原材料种类多.并且这些供应商基本上都是小规模纳税人或简易征收的纳税人,取得进项也不能抵扣.同时建筑企业的工程量较大,需要的劳动力较多,劳务费占比较高,但是劳务费也很难获得抵扣.这样的情况还有建筑工地用水用电,施工企业无法取得增值税专票.
2.3 会计核算方法发生改变
营业税核算时只用计算收入的多少,涉及的会计科目也比较单一.但是改革之后的增值税涉及抵扣问题,涉及的会计科目“应交税费-应交增值税进项税额”、“应交税费-应交增值税销项税额”、“应交税费-应交增值税进项税额转出”等等科目,相应的就增加了会计核算的复杂度.
首先营业税税率单一且固定,增值税涉及多档税率,相应的征收法规也较多.比如涉及混合销售的业务,如果企业自己不进行业务分离,按照税法的从高征收,就会直接导致企业的应交税费增加；反过来,如果企业在经营活动发生时就将收入合理的分离开,这样企业的应交税额会明显的减少.第二是抵扣核算涉及税务行为发生时间的变化.在营业税计税是只用根据企业取得收入的时点产生纳税义务,但是在增值税下,纳税时点较多.有些建筑企业的会计仍然是在收到业主的确认款时才做的收入,而忽略了增值税专用的时效性,进而增加了企业的涉税风险.
2.4 母子公司模式下存在的问题
目前很多建筑企业都是挂靠在资质较高的集团下,形成其独立子公司.子公司用母公司的资质进行投标,然后用自己公司的人去施工.两者形成母子公司,两者都是具有独立法人资格,都应独立缴纳税款.同时,母子公司在对下游供应商采购时,提供的增值税专用上只能是母公司自己,取得的进项税也只能母公司进行抵扣,子公司是不能进行二次抵扣的.这种情况就加大了企业的管理难度和管理成本.
3 建筑企業应对“营改增”的建议及风险分析
3.1 转变财务人员思维
进项票的取得、抵扣链条的完整都与财务人员的思维有着很大的关系.如在的管理中,财务人员在收到时及时检查核对,就可以减少不合规票据,就可以减轻企业潜在的风险.同时“营改增”的实施要求企业规范其账务处理,准确无误的核算其增值税和进项税,这都要求人员的专业技能过硬.
对于建筑企业来说,经营是与财务密切相关的.财务业务的发生基本上都是来自于经营,所以在改变财务人员的思维时也要改变经营人员的思维方式,只有这样抵扣链条才能完整,企业税负才有可能下降.
3.2 采用销售额和税额合并定价方法
营业税下的销项税等于销售额×税率,
采用销售额和税额合并定价方法：销售额等于营业额÷（1+税率）,
销项税等于销售额×税率
例如：向客户收取500万元工程款
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参考文献：
1、 营改增后房地产企业税收筹划 [摘 要]从2016年5月1日开始，我国在全国范围内全面推广营改增试点工作，将金融业、生活服务业、房地产业以及建筑业都纳入了营改增试点范围。实施。
2、 营改增对建筑企业税收影响 [提要] 企业减轻税负，获取更多税后收益需合法避税，即科学税收筹划，营业税改增值税使税法相关规定发生变化，为企业税收策划提供了一定空间。本文根据。
3、 营改增对房地产企业税收影响筹划 【摘 要】在市场化经济时代，社会经济快速发展，为了适应新的经济形势所带来的机遇与挑战，我国在相关方面做出了重要调整，如产业结构、发展策略以及相关。
4、 营改增政策下企业税收筹划 摘 要：“营改增”政策的实施是我国税制发展中一项重要的政策，增值税与营业税是我国两种重要的税种，“营改增”政策出台之后，营业税将会慢慢的推出税制。
5、 营改增后建筑企业增值税纳税筹划 摘要：作为我国国民经济三大支柱之一的建筑业基于其自身特殊性，于今年5月1日起开始在全国范围内全面推开“营改增”时便受到广泛关注，如何减少税收，实。
6、 营改增政策下企业税收筹划 【摘要】“营改增”政策的落实对企业发展起到一定影响，为企业带来发展的同时也带来诸多不利影响，纳税人应在熟悉相关法规前提下，利用优惠政策来做好税收。