论文营改增后建筑企业增值税纳税筹划是关于本文可作为纳税筹划方面的大学硕士与本科毕业论文税收筹划真实案例分析论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：作为我国国民经济三大支柱之一的建筑业基于其自身特殊性,于今年5月1日起开始在全国范围内全面推开“营改增”时便受到广泛关注,如何减少税收,实现“营改增”后建筑企業的平稳过渡,增值税纳税筹划必不可少.
关键词：建筑企业“营改增”增值税 纳税筹划
2016年3月24日,财政部、国家税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）,明确自2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,其中,建筑业11%、房地产业11%、金融业6%、生活服务业6%等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.统计数据显示,建筑业年产值近16万亿元,从业人员4500万,建筑业营改增涉及人数众多,利益调整复杂.截至目前,减轻税负的效果尚未充分体现,主要原因是此次税改建筑业采用过渡政策,5月1日以前的工程按照简易计税办法3%计税.以中国核工业二四建设有限公司为例,95%以上的项目采用简易计税,只有5%的一般计税项目.和此同时,多重的管理层级和交易环节,造成了多重的增值税征收及业务管理环节,从而加大了税务管理难度及成本,从长远发展和当前建筑业市场行情来看,未来企业渡过政策磨合期仍有很长的路要走.
一、“营改增”对建筑企业财务管理的影响
(一)资产下降,增加建筑企业税负
存货、固定资产是建筑施工企业的重要资产,建筑施工企业在购置存货、固定资产时,在会计处理上由原营业税下按价税合计入账,变为按取得的增值税 将进项税额从原价扣除,资产的入账价值将相对原实施营业税时会有所下降.这样,企业的资产总额将比没有营改增前有一定幅度下降.
由于建筑企业自身施工特点,对机械租赁设备等需求比较大,企业会根据自身资金情况采取外购或租赁的方式满足施工需求.对建筑企业在“营改增”前购置的大型机械租赁设备等,由于其使用周期较长,使得企业在营改增后的一定时期对其购置的需求较少,在此期间,销项税一定的情况下,可抵扣进项税额偏低,当期建筑企业税负增加.
(二)收入、利润下降
对于财务报表显示来说,营改增之前,主营业务收入中包含营业税收入,营改增之后,由于增值税属于价外税,因此主营业务收入为不含增值税收入,这在一定程度上会降低建筑企业的收入水平.相应地,和成本有关的增值税进项税额也不再计入营业成本,但由于建筑企业不能充分取得足额的销项税 ,成本控制难度加大.综合建筑企业收入相对减少和进项税额取得不充分两个因素,从而企业的合同毛利比营改增前很可能要减少,利润总额和净利润也随之减少.
(三) 流减少
营业税下建筑施工企业普遍实行的是代扣代缴营业税方式,建设单位验工计价时,采取从验工计价和付款中直接代扣营业税,营改增后,建设单位将不能直接代扣代缴增值税,而直接由建筑施工企业在当期向税务机关缴纳增值税,这就导致建筑企业对工程款的收取和应税行为存在时间差异问题,缴纳增值税在前,收取工程款在后,往往滞后时间比较长.另外,建筑企业在“营改增”后要在施工当地进行预缴税款,税款因素很可能导致企业的经营性活动 净流量减少,在一定程度上增加企业资金压力.此外,由于实行营改增后购买固定资产能够抵扣进项税,将可能增加建筑施工企业的投资冲动,进行大规模投资,其融资产生的利息压力将加大企业流动资金紧张的程度,甚至会影响到企业的生产经营.
二、“营改增”对建筑企业税负造成压力的原因
(一)建筑业的既定税率相对偏高
我国的建筑行业属于微利行业,根据国家统计局公布的数据来看,2014年,3%的营业税下建筑业企业产值利润率仅为3.5%,建筑业的既定税率为11%,使得税负增加的幅度过高,当未能充分取得可抵扣的进项税额专票,仅通过提升内部管理水平的方式很可能使一些建筑企业就从微利转变成了亏损.
(二)进项税增值税专用 未能充分取得
由于建筑企业自身行业的特殊性并考虑到运输成本的因素,按地域条件对辅材、地材等进行选择的供应商往往是小规模纳税人,再加上季节因素的影响,这些供应商甚至要求 交易,取得专票难度较大；由于建筑企业人员流动性较大,以公司名义为员工统办理电话卡并不现实,故员工取得的个人名义的通讯费也不能进行抵扣.
(三)分包人工成本税负转嫁
根据相关数据显示,劳务人工成本占工程总造价的25%左右,在营改增后劳务分包需按其确认的劳务费用开具11%的增值税专用 ,由于劳务分包单位人工成本为主要组成,并不能取得足够多的进项额进行抵扣,故通常采取提价的手段将此部分税负转嫁到建筑单位.
三、“营改增”后建筑企业纳税筹划对策
(一)企业供应商的选择
“营改增”后,为了做好纳税筹划,需对现有供应商的纳税人身份重新进行梳理,分为一般纳税人及小规模纳税人,在具体选择供应商时,要在不同种类的供应商含税报价的基础上结合可抵扣进项税额综合考虑,进行综合成本测算,提高企业利润.
（二）合同签订涉税业务的注意事项
第一,“营改增”后新签订总承包合同注意事项
1.评审事项增加业主增值税纳税人身份识别工作.签订合同时需核实业主身份信息,明确业主单位类型（企业、政府机关、事业单位等）,确认业主缴纳的税种和税率.
2.合同中明确需提供的 类型.根据业主的增值税纳税人身份、合同服务类型及业主对 类型的要求,在合同的“计量和支付”条款中明确向业主提供增值税专用 或者增值税普通 .建议条款为：在每月,季度执行甲方的验工计价程序,依据甲方批准的计价金额,由乙方向甲方提供增值税专用 ,增值税普通 （依据甲方是否为增值税一般纳税人或甲方要求确认）.
3.明确合同价格为含税价.在合同“计量和支付”条款中明确,固定总价或综合单价为含税价格,对合同价款进行价税分离,分别列示不含税价款、增值税税额以及提供 的种类.
总结:本论文可用于纳税筹划论文范文参考下载，纳税筹划相关论文写作参考研究。
参考文献：
1、 营改增后环保企业的纳税筹划策略 摘要：营改增作为我国税制改革的重要内容，其实施对环保企业的经营发展也带来了严重影响，尤其是营改增对环保企业的财务管理方面带来了深远影响，不仅影响。
2、 营改增对建筑企业影响 摘 要 产值利润率与贡献率之间不成正比，工程责任落实不到位，豆腐渣工程、偷工减料现象频发。建筑行业实行 "营改增 "税制的目的在于合理减税，促进建筑。
3、 营改增对建筑企业会计核算影响 摘 要 在我国税收制度里有一项很重要的改革，就是营业税改成增值税，簡称“营改增”。这是优化税收结构的结果，体现对税收制度的公平性原则有着积极的意。
4、 营改增对建筑企业影响 2016年5月1日我国全面推行了“营改增”，这势必会对企业产生一定的影响。本文介绍了实施“营改增”的背景，以建筑企业为例，简要梳理了建筑企业“营。
5、 营改增对建筑企业税负影响 【摘 要】 2016年5月1日起，建筑业开始实施营改增。国家实施营改增的目的是为了解决营业税体制下重复征税的问题，完善抵扣链条，降低企业税负。文。