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关于建筑论文范文 营改增对建筑企业影响分析应对相关论文写作参考文献

分类:论文范文 原创主题:建筑论文 更新时间:2024-02-29

营改增对建筑企业影响分析应对是关于本文可作为相关专业建筑论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文建筑公司网站论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。

摘 要:本文从建筑业“营改增”的背景出发,通过对建筑企业将面临的机遇和挑战的分析,进而提出建筑企业有效面对税制改革的应对措施和途径.

关键词:建筑业 营改增 影响 应对

随着经济发展的复杂性,按照流转额征收营业税的方式已经不能适应变化发展,特别是在多层服务流转过程中,每一道环节都征收营业税使得重复征税问题凸显,不利于专业化分工的深入.增值税能够较为有效的解决上述问题.

一、“营改增”对建筑企业产生的积极影响

(一)避免增值税、营业税的重复缴纳

随着高层建筑发展速度的加快,钢结构建筑所占市场份额不断加大,大型的建筑施工企业为了满足企业的发展需求,会在一定的地点设立生产基地,在目前的税制情况下,这部分工作内容应缴纳增值税,而在施工现场完成的工作量则需要缴纳营业税.由于两个税种的存在,且属不同的主管税务机关,在实际业务中,就经常会使企业部分甚至全部工作量两种税款都要缴纳,税负严重增加.

(二)规范分包抵扣,减少重复纳税

施工行业普遍存在分包现象,劳务分包、工程分包,形式多样,环节复杂.实际业务中,分包份额很难全部从总份额中剔除,造成重复纳税.增值税是销项税额抵扣了进项税额后的金额,一般情况下,以开出的 金额和收到的 金额之间的差额为准,环环相扣,可以在一定程度上对错综复杂的环节进行规范,减少重复交税及人为因素影响.

(三)有利于建筑企业提高机械设备装备水平

在我国现有的消费性增值税模式下,新购进的固定资产进项税额可以抵扣,“营改增”后,建筑企业也能享受此项政策,这无疑为此行业的更新设备、扩大运营规模提供了有利条件.部分现代服务业营改增后,研发和技术服务全面纳入增值税范畴,更有利于促进施工企业更新技术,加大研发的投入.

二、“营改增”给建筑企业带来的挑战

建筑业“营改增”在减少重复纳税等方面给建筑企业带来了一定的有利条件,但也面临着诸多方面的巨大挑战.

(一)税负大幅提升

按《中国上市公司业绩评价报告2011》中有关建筑行业上市公司价值分析来看,2010年在建筑业工程结算成本中,原材料约占55%,人工成本约占35%,其他费用占比不超过1O%(假定有一半的费用可以取得增值税进项抵扣),从理论上讲,不考虑当年新增固定资产的影响因素,假定企业的毛利率为零,在“营改增”后,建筑业的增值税税负率为4.4%(35%*11%+10%*50%*11%,由于原材料的进项税额有一般的17%及水泥混凝土的3%两种税率,这里仅简单按综合11%考虑),比税制改革前略有增长,若每年新购入的固定资产规模保持在一定水平或原材料中混凝土比重较小,则企业税负有望和税改前持平.但根据住建部于2012年组织的建筑业营改增问题调研结果显示,在66户建筑施工企业中,据实统计测算2011年应缴纳增值税和原缴纳营业税相比,减少税收企业有8家,占66家的12%,增加税收企业有58家,占66家的88%,综合计算后,实际税负为5.83%,比3%的营业税增加税负高达94.4%.

理论测算和实际测算产生差异的原因主要有以下几个方面:

1、小规模纳税人普遍存在造成进项抵扣不充分

小规模纳税人不能自己开具增值税专用 ,也不能抵扣进项税,其存在使得增值税抵扣链条断裂.建筑企业在施工过程中需要购买砖瓦、白灰、砂石、土方等地方材料,这些资源很多都由农民经营无法提供增值税专用 ;特别是冶建、电建、水利等建设单位,多数工程项目在偏远地区,经营者更多的是小规模纳税人,企业无法取得可以进项抵扣的 ,如此将大幅提高企业税负.

2、甲供材料、甲供能源等现象普遍存在.

在施工过程中,建设单位提供的多种大宗材料和大型设备的情况普遍存在,在此情况下,供货方直接对建设单位进行业务往来,建设单位直接以供应的材料和设备的价值冲减施工单位的工程价款,施工单位无增值税专用 .此外,施工现场使用的水电等能源,也多采用直接扣减工程价款的方式,由此导致建筑企业税负大幅提高.

3.低税率的商品或劳务在施工工程中普遍应用

国家明文规定的减免、退税或适用特殊税率的产品和劳务,如商品混凝土可以适用3%的简易征收率,甚至在很多地方该商品是可以享受免税的,对于很多施工项目商品混凝土的使用会占主要业务成本的20%以上,导致施工企业税负将上升.

(二)进项税额抵扣及 开具管理

一般大型的集团公司都是以总公司统一对外投标,签订合同,营改增后所有分公司项目都要到集团公司办理增值税的业务,业务量增大,会给集团公司的管理带来新的挑战.另外一些偏远地区无法及时回公司总部办理业务的项目,则需要在总部和施工地之间邮寄 和抵扣联的原件,造成邮寄的风险;若 的开具和进项的抵扣纳税地点还在施工所在地,那么各个工程单独核算增值税,在有些项目上可能会存在进项税额大于销项税额的情况,企业整体税负难以平衡,而且各项目都要地税国税两边跑,相关手续相比以前会繁琐很多,此外 的收集、审核、整理等工作难度大、时间长,按现行制度规定,进项税额要在180天内认证完毕,其工作难度非常大,对财务人员,乃至经营人员等都提出了更高的要求.

(三)企业收入规模硬性下滑

建筑业“营改增”后,按11%的税率征收增值税,虽然增值税属于价外税,但目前建筑业市场竞争激烈,增值税税负无法转嫁,预计建筑企业能够从建设单位收回的总价款和没有实施“营改增”之前不会有变化,这样,企业的营业收入将下降10%,为原来的90%,这对企业规模经营带来较大的影响,对企业信用评级、融资授信也带来较大的 效应,中国企业在世界500强中的排名也会有所下滑.

三、建筑企业对“营改增”的应对策略分析

总结:本文是一篇关于建筑论文范文,可作为相关选题参考,和写作参考文献。

参考文献:

1、 营改增对建筑企业会计核算影响其完善 [摘要]营改增的政策导致建筑企业会计核算的工作范围和职责都发生了不小的变化,面对这样的改动,需要会计从业人员要积极学习营改增政策的内容,提高自身。

2、 营改增对建筑企业财务管理影响和应对措施 【摘 要】建筑行业属于需要缴纳应税劳务税收的产业之一,在营改增背景下,建筑企业财务管理在财务状况、经营成果、发票管理使用、风险管理等方面都会受到。

3、 营改增对建筑企业影响 摘 要 产值利润率与贡献率之间不成正比,工程责任落实不到位,豆腐渣工程、偷工减料现象频发。建筑行业实行 "营改增 "税制的目的在于合理减税,促进建筑。

4、 营改增对建筑企业会计核算影响 摘 要 在我国税收制度里有一项很重要的改革,就是营业税改成增值税,簡称“营改增”。这是优化税收结构的结果,体现对税收制度的公平性原则有着积极的意。

5、 营改增对建筑企业影响 2016年5月1日我国全面推行了“营改增”,这势必会对企业产生一定的影响。本文介绍了实施“营改增”的背景,以建筑企业为例,简要梳理了建筑企业“营。

6、 营改增对建筑企业税负影响 【摘 要】 2016年5月1日起,建筑业开始实施营改增。国家实施营改增的目的是为了解决营业税体制下重复征税的问题,完善抵扣链条,降低企业税负。文。