论文营改增后房地产企业税收筹划探析是关于税收筹划方面的论文题目、论文提纲、税务筹划如何合理避税论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
【摘 要】营改增实施的目的就是减少重复征税、降低房地产企业的税负.随着营改增的推进和实施,房地产企业应该审时度势,合理纳税筹划,降低涉税风险.本文以营改增对房地产开发企业的影响为切入点,提出了营改增后房地产企业税收筹划的思路,以期降低房地产企业的税收风险和税负,实现企业价值最大化.
【关键词】营改增 房地产 税收筹划
为了促进经济结构转型升级,进一步减轻企业税负,我国自2016年5月1日起全面实行营改增,这是我国结构性改革的重大举措,房地产企业作为国民经济的重要产业,应该以“营改增”为契机,在提升企业精细化管理水平的同时,通过合理的税收筹划降低企业的税负.
一、营改增对房地产业的影响分析
(一)營改增对房地产企业税负的影响
营改增前房地产行业的税率是5%,营改增后按销售不动产的收入的11%征收增值税.理论上,营改增的实施的目的是通过进项税额的抵扣降低企业的税负,但实际税负却在增加.主要表现为：一是“营改增”后建筑企业税负增加,并将转移给房地产开发商.对于那些有下属建筑企业的房地产企业来说,受到的影响更大.二是房地产企业在缴纳政府性规费的时候不能取得增值税的专用 ,因不符合进项税额抵扣的条件,不能在缴纳增值税的时候从销项税额中进行扣除.
(二)营改增对房地产企业开发成本的影响
房地产企业的房地产开发成本主要包括：土地取得费用、开发前期费用、开发间接费用、建筑安装工程费用、基础设施配套费用、不可预见费用以及各种税费、规费等.
首先,对采购成本的影响.房地产工程涉及的材料领域广,不仅需要采购水泥、钢筋等主要建筑材料,同时也需要采购诸如螺丝、铁钉等零星材料,房地产企业材料供应商的资质不同,会对企业的税负带来不同的影响.例如企业在和小规模纳税人交易的过程中,往往无法取得增值税专用 ,无疑增加了房地产开发成本.
其次,对人工成本的影响.房地产企业具有劳动密集型特征,如果房地产企业的合作劳务公司不是一般纳税人,将无法开具增值税专用 .房地产企业还可能会承受来自劳务公司的转嫁危机,后者可能将政策压力下的税负转移给房地产企业.
再次,对土地成本的影响.根据财税[2016]36号文件的有关规定,土地成本、建筑安装成本符合一定条件可以抵扣.营改增之后,应该尽量选择土地出让或土地转让的方式来取得土地,因为,这两种方式可实现土地成本在增值税计算中的扣除,而尽量规避运用拆迁补偿费或配套建设的方式来支付土地成本,避免实际支付土地成本由于形式的差异而无法扣除.
(三)营改增对房地产企业财务管理的影响
一是对 流量的影响.房地产开发企业具有产业链条多、周期长、资金需求量大等特点,营改增之后,大多数房地产企业需要在前期进行垫付增值税和销项税额资金,如以预售方式销售不动产的企业均要提前缴纳一部分增值税,增加了企业资金需求,影响了资金周转；二是对企业财务核算的影响.营改增后,在购进工程物资环节、销售环节财务核算模式较前发生了较大变化；三是营改增后对 的监管显得尤为重要,特别是销售 的开具、红字及折扣处理、进项 认证等.
(四)营改增对房地产企业销售环节的影响
营改增前后,因老项目和新项目并存,销售收入可能适用不同的税种,从而引起税负的不同；在销售方式上,直接销售或 销售会影响收入的确认时间,从而引起纳税时间不同；在结算收款上,销售合同中结算和收款条款约定影响收入纳税义务时间,从而引起纳税时间不同；在销售开票上,销售开票时间也影响纳税义务发生时间.
二、营改增后房地产企业税收筹划的思路
(一)税收筹划贯穿经营各环节,提高精细化管理水平
一是在企业战略上,可实行多元化企业战略,商业地产和住宅项目同时开发,优化产品结构和类型,在开发类型和户型设计上可考虑增值税因素.例如商业地产的消费者通过获得地产企业的增值税 ,进而抵扣,使税负降低,因此房地产企业可通过销售转嫁税负；除房地产主业外,可向外拓展至园林、咨询、装修、物业、广告等行业,不仅增加的了新的经济增长点,同时也得到了抵扣的 ,降低了企业税负.例如万达集团在投资开发一般性的房地产时,会连带开发商业性的星级酒店和商场,酒店和商场又促进一般房地产的销售,成为新的业务增长点.
二是对于增值税一般纳税人房地产企业,要从融资、土地取得、项目设计、供应商选择、营销等各个环节的费用和成本都要尽可能考虑销售税金和土地增值税清算的纳税抵扣,加强对增值税 的管理,提高增值税抵扣意识,将企业整体税负水平保持在合理范围内,最终实现税负的合理和优化.例如,采购过程中对于不能提供抵扣的增值税专用 或者提供的抵扣比较低时,要和供应商议价,争取以较低的价格购买所需求的材料.
三是利用好税率差异.一方面合理选择材料供应、劳务服务、融资渠道等合作企业.建筑行业的的税率为11%,一般物资的税率为17%,学会利用纳税对象之间的纳税差异,以达到减小税负的目的.另一方面合理明确地划分新老项目的费用界限,规避涉税风险.房地产企业新老项目的计税方法不同,因而在会计核算时应进行严格的区分.例如房地产新老项目需共同承担的成本费用,取得的增值税专用 进项税额,需选用适合的方法进行合理的分摊,转出采用房地产老项目办法的增值税进项税额.
四是加强纳税管理,利用好税收优惠政策.一方面利用会计核算,找出潜在风险控制点,对招投标、融资、施工建设等环境进行整合,对可抵扣进项税额及销项税额进行梳理.在完善会计核算的基础上,进一步完善财务成本管理、投融资管理、预算管理及 管理等.另一方面可在纳税义务时间和税收优惠争取上进行纳税筹划,以实现减税、免税的目的.例如可以尽快取得增值税的专用 ,但延迟销售 的开出时间；可以利用国家对新型环保墙体材料给予的优惠政策进行筹划.
总结:本论文主要论述了税收筹划论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
参考文献：
1、 营改增对房地产企业税收影响筹划 摘要：从税制改革的初衷而言，其在于消除过去的重复征税问题，进而销项税减去进项税而降低企业的纳税负担。房地产企业唯有从完善税收筹划中来尽最大可能获。
2、 营改增后房地产企业税收筹划 [摘 要]从2016年5月1日开始，我国在全国范围内全面推广营改增试点工作，将金融业、生活服务业、房地产业以及建筑业都纳入了营改增试点范围。实施。
3、 营改增对房地产企业税收的影响 摘要：“营改增”税制改革是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻改革。自2011年通过该试点方案以来，“营改增”的试点范围便不断扩大。。
4、 营改增对房地产企业税收影响筹划 【摘 要】在市场化经济时代，社会经济快速发展，为了适应新的经济形势所带来的机遇与挑战，我国在相关方面做出了重要调整，如产业结构、发展策略以及相关。
5、 营改增政策下企业税收筹划 摘 要：“营改增”政策的实施是我国税制发展中一项重要的政策，增值税与营业税是我国两种重要的税种，“营改增”政策出台之后，营业税将会慢慢的推出税制。
6、 营改增政策下企业税收筹划 【摘要】“营改增”政策的落实对企业发展起到一定影响，为企业带来发展的同时也带来诸多不利影响，纳税人应在熟悉相关法规前提下，利用优惠政策来做好税收。