论文营改增后现代服务业增值税纳税筹划风险分析其规避是适合纳税筹划论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关税收筹划真实案例分析开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
【摘 要】 文章从“营改增”后现代服务业可能面临的几种不确定因素入手,分析增值税纳税筹划风险存在的原因,通过建立博弈模型,并进行分析探讨,得出现代服务业规避增值税纳税筹划风险的途径,从而实现企业纳税筹划的目的.
【关键词】 风险分析 博弈 风险规避
一、增值税纳税筹划之风险分析
纳税筹划风险,是指由于各种不确定因素的出现,使得企业在进行纳税筹划过程中实际获得的收益和期望收益产生的差异,从而形成的不确定性.现代服务业正处于“营改增”的转型过程中,对增值税进行纳税筹划面临的不确定性因素更多,各种难以预测现象随着企业生产经营的进行不断加剧,使得纳税筹划风险增强.结合目前现代服务业所处的税收法律环境,其不确定事项主要表现为以下几个方面.
1.对增值税税收政策掌握不透
“营改增”之前现代服务业企业缴纳的是营业税,“营改增”后,改为征收增值税.营业税征收条例和增值税条例在课税对象、纳税时间、使用及管理机构等方面均有重大差异,那么原来习惯按营业税征收条例进行纳税处理的现代服务业企业是否适应了增值税的税收条例规定?并且随着我国经济形势的发展,产业结构的调整及“营改增”范围的逐步扩大,目前的增值税条例也会不断地修订,这更增加了现代服务业企业增值税纳税筹划的难度,如果没有及时关注政策的变化或对国家的法律法规认识不到位,这种风险会加剧.
2.增值税纳税操作不熟练
纳税筹划本身就是一项“技术”含量较高的活动,是在税法和相关政策的边缘上操作.现代服务业企业处于“营改增”过渡性阶段,对这类企业的某些涉税交易事项,税法规定不是很明确,再加上税务筹划人员自身能力水平的制约,导致在实际操作过程中,纳税人难以适从.如增值税税收优惠,为了平稳推进“营改增”政策,减轻现代服务业企业的税收负担,现行的增值税条例中规定了多个免征增值税项目和即征即退增值税项目,同时为了避免因减免税而破坏增值税抵扣链条环环相扣的完整性,均规定了享受这些优惠政策的条件.为此,企业纳税筹划人员必须睁大双眼,仔细研究增值税税收优惠政策,避免因政策的运用不当,丧失企业享受优惠政策的机会,同时也不要因纳税操作不当,造成因小失大,顾此失彼的现象.
3、纳税人身份的选择将对企业经营产生的波动
现代服务业企业纳入增值税纳税范畴,面临的首要问题是纳税人身份的选择,如企业作为一般纳税人身份界定,其税率明显提高,由于可以使用增值税专用,能够产生进项税额的抵扣,减少应纳税额.但对人力成本比重较高的企业,如文化创意企业、物流企业、咨询公司等,其进项税额相对较少,出现了税负增加的局面.而作为小规模纳税人,其税负由于这次“营改增”的实施而大幅度降低.为此,很多企业采取“一分为二”的方式,将企业分立成两个小规模纳税人,来规避税负的增加,但小规模纳税人不能使用增值税专用,在某种程度上会影响企业的发展.因此,企业如果希望通过纳税人身份的选择降低税负,在筹划过程中应具有一定的前瞻性,充分结合企业未来的生产经营活动,不能为了实现某种筹划目的,使企业偏离正常的发展轨道,导致得不偿失的后果.另外,随着国家产业经济的发展、政策法规的变更、经营规模的变动,企业的生产经营活动会因内、外部环境的变化作出相应的调整,不是一成不变的,这些将影响着纳税筹划方案的实施,进而企业将面临生产经营上的风险.
4.征纳双方的认定差异
我国法律条文,对相关涉法事项起的是指导性作用,税法同样如此.对增值税条例中没有明确规定不可为的行为,税务部门和纳税企业间会存在认定偏差.如税务部门站在维护国家税收的角度,对税法的理解更多地偏向如何加强税款征收方面;而企业是站在纳税人的角度,对有关税收条款的解读会倾向于降低企业涉税风险或有利于纳税处理方面,两者立场不同,征纳双方对某些事项的认定必将产生差异,增加现代服务业企业纳税筹划的不确定性.因此,企业设计的纳税筹划方案,最终能否顺利实施,筹划行为是否真正符合法律法规的规定,在很大程度上取决于税务机关的认定.当然,不能否认由于个别执法人员的个人素质或某些因素的问题,出现因税务执法偏差而加大纳税筹划失败的风险,甚至被误认为是偷税漏税而受到严厉的处罚,不但达不到节税的目的,还将对企业造成名誉和经济上的损失.
5.纳税筹划成本和预期收益一时难以确定
任何一项经济活动都要考虑其成本和效益间的关系,纳税筹划也同样如此.现代服务业企业由原来“营业税”纳税人变为“增值税”纳税人,之前的纳税筹划方案不能满足目前的需要,为适应这种改变,企业均重新投入相应的人力、物力成本、时间等,以制定新的筹划方案.当然新的方案能否给企业带来预期收益、或收益微薄不足以弥补为此付出的成本、甚至由于欠成熟考虑,导致筹划失败,引起更多的成本、损失的发生,这些均需重新认定,但要经过一段相对较长的时间才能确定下来,这也是增加增值税纳税筹划风险因素之一.
二、纳税筹划中的风险博弈
如上所述,现代服务业企业在增值税纳税筹划过程中,面临很多不确定性因素,导致纳税筹划活动具有风险性.有些筹划活动的风险在遵循目前的税收政策前提下是可以掌控的,如利用税收优惠,但随着国家税收政策、企业经营活动的改变会产生变动;有些筹划活动对纳税企业而言,是难以掌控的,需要税务部门进行鉴定认可的,如转让定价活动.因此,从某种角度来说,企业的纳税筹划是一项即要考虑环境因素的变化又要兼顾征纳双方利益的一种博弈活动.那么以博弈理论为基础,通过建立博弈模型的方式帮助现代服务业企业进行纳税筹划提供可借鉴的策略.
1.企业和税务机关博弈的模型
基本假设：
（1）模型当中的双方均为理性的“经济人”,即企业追求的目标是利润最大化,税务部门追求的目标是税收最大化.
（2）企业所处的是一个相对稳定的经济环境,即不受外部环境的干扰.
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参考文献：
1、 营改增后建筑业增值税纳税筹划 2016年5月l日，建筑业行业全面推进了“营改增”。文章对比了建筑企业“营改增“前后的涉税变化，结合财税[2016] 36号文件的规定，从纳税人。
2、 营改增背景下企业纳税筹划方法分析 摘要：“营改增”税制改革是我国深化供给侧结构性改革的重要一环，对我国的市场经济发展具有深远的影响。本文通过分析“营改增”对企业经营产生的影响，探。
3、 营改增政策下企业税收筹划 摘 要：“营改增”政策的实施是我国税制发展中一项重要的政策，增值税与营业税是我国两种重要的税种，“营改增”政策出台之后，营业税将会慢慢的推出税制。
4、 探析营改增对服务业企业财务管理影响 摘 要 “营改增”是我国税制改革的重要举措，对促进我国经济转型、发展现代服务业、刺激市场需求、完善结构性减税具有十分重要的意义。在推广和落实过程。
5、 营改增后服务业企业纳税筹划策略 【摘要】增值税和营业税征税方式的不同直接导致了缴纳这两个税种行业的税负水平之间存在极大差异。我国2012年开始试点实行营业税改征增值税，对服务业。
6、 营改增政策下企业税收筹划 【摘要】“营改增”政策的落实对企业发展起到一定影响，为企业带来发展的同时也带来诸多不利影响，纳税人应在熟悉相关法规前提下，利用优惠政策来做好税收。