论文上市公司财务报告内部控制审计问题和建议是关于财务报告方面的论文题目、论文提纲、财务分析报告范文论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
摘 要：文章针对我国上市公司财务报告内部控制审计的现状和问题,提出完善上市公司财务报告内部控制审计的建议,以益于领导者决策时参考.
关键词：上市公司；财务报告；控制审计
中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2014）3-0117-02
1 我国上市公司财务报告内部控制审计的现状和问
题
1.1 我国上市公司财务报告内部控制审计的现状
1.1.1 财务报告内部控制审计环境困境
自发生全球性经济危机以来,我国仍然处在经济结构调整的阶段,近年来,A股上市公司整体表现不佳,利润减少,或大幅度下滑的企业不在少数.当然,原因是多方面的,不容回避的是上市公司在上市过程中操纵财务 ,粉墨登场,然后就是一系列的违规运作,无所顾及.尤其是在资产重组和控制权变更等重大 中,操纵股东大会及董监事会,占用和挪用大量资金,并编造和篡改财务报表的内容,使财报内控审计工作难以有效地展开.
1.1.2 财务报告内部控制审计面临更多的挑战
一是上市公司业务发展迅速,跨行业经营渠道有增无减,业务多元化的发展造成财务处理的多样化和复杂化,内部审计水平要求升高.二是部分公司会计制度不完善、有缺陷,信息系统不规范、不严肃.三是公司内部的财务管理薄弱,基础较差,跟不上新金融工具的使用和推广.
1.2 财务报告内部控制审计中的问题剖析
1.2.1 监管机构没有形成统一的政策
这有历史的原因和现实的滞后,和美国相对成熟的内部控制审计制度相比有着不小的差距,主要是缺乏科学、统一的评价标准和规范的操作程序.具体表现是：实施范围有限,基本还是针对金融系统和发行新股的上市公司.政策性不强,审计师的执行方式、报告内容、文本格式也不一致,造成师出多门.基础性工作薄弱,审计主体职业性欠缺,惩戒力度不够.
1.2.2 上市公司对财报内控建设重视不够
企业未能随着形势的变化推进审计工作,有的仍然沿袭着旧有的运行模式.国外著名学者德勤对中国企业内部控制状况调查分析后得出结论,中国企业还没有充分认识到内部审核的重要意义,“内部控制审计存在一些误区”,执行的目的仅仅“为了满足监管要求”.
所以,导致一些企业建立内控建设的积极性不高,已建设的也是问题多多.其内控审计机构还是隶属于董事会或监事会,或者直接接受总经理领导,审计结果的可信度和独立性受到质疑.
1.2.3 社会审计机构存在一定的问题
一是社会审计机构发布的审计准则一般是原则性的,没有具体的实施细则,操作起来难度增加.二是负责审计工作的会计事务所对新准则的宣传、解读、培训缺乏新意,执行起来照猫画虎,不严谨、不到位.三是注册会计师在执行过程中缺乏独立性.企业一般依赖于管理层推荐的、熟悉的审计公司,轻易不肯变更,难以对审计水平和质量进行横向比较,选取更加优秀的审计单位.四是缺乏职业怀疑精神.这和客观的审计环境有关,也和审计师的职业精神有关.由于水平不高,经验不足看不到被审计单位存在的问题是一方面,因为外在压力和内部制约不敢彻查赢私舞弊的违法行为和相互矛盾的 行为是另一方面.
1.3 社会公众对财务报告内控审计报告的有效需求不足
内控审计报告的需求主要来自管理部门,一般股市投资者兴趣有限,更不会就财务报告进行细致的解读,他们的信息来源主要依靠证券公司的专业机构和金融专家的研究报告来确定自己的投资方向.
实际情况是,财务报告内部控制审计本身具有相当的政策性和专业性,对审计单位和审计师都具有挑战意义,对中小投资者来说,更难掌握和解读,对于股市的交易操作参考价值不大,不受重视也就在所难免了.
1.4 财务报告内控审计本身存在诸多问题
1.4.1 财务报告内部控制审计的一般特点是时效性和针
对性
其一,如果不是身在其中,我们只能对企业内控机制的有效性做出判断,却不能监察到执行的全貌和最终结果.其二,在执行的过程中,内控活动随着生产的各个流程、阶段、时间进行,呈现出流动性、推进性、段落性,不可能付出巨大的成本来跟踪.
1.4.2 财务报告内部控制审计的效果有待提高
审计质量的优劣,决定了审计效率的高低.如果因为审计报告的缺陷导致IPO被拒,甚至遭到证监会的谴责和调查,只能说明内控审计的质量不高,急需进一步地提高.
1.4.3 增加了企业成本
上市公司通过种种努力,最终因审计问题上市失败,前期的审计努力和为此付出的成本都会付之东流.这就从某个角度体现了审计质量的重要性,质量就是效率,质量就是金钱在这里得到了验证.
财务报告内部控制审计一定会耗费大量的人力、物力和财力,还在某些方面影响到企业的正常经营.一方面财务报告内部控制审计制度加大了上市公司通过证券市场筹集资金的成本,无形中摊薄了利润水平；另一方面公司必须耗费时间和精力详细记录和测试内部控制程序,弥补控制缺陷,正常生产秩序势必受到影响,上市失败又无法补充和调整,无疑雪上加霜.
2 完善上市公司财务报告内部控制审计相关建议
2.1 政府监管部门要规范监管政策,转变方式
政府主管部门要肩负其政策责任,进一步强化实施内部审计管理,推动其顺利、规范、有效地实施和落实.
一要在证监会审核企业首次公开发行股票或有融资需求时,以及企业公开发行债券时,必须要求企业无条件地提供内部控制的报告和实施方案,并引入审计部门对财务内部控制情况进行审计.同时,政府相关部门也可创新性地对企业内部控制情况进行验收,并对该方面对企业信用的评级影响做出判断.
总结:本论文主要论述了财务报告论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
参考文献：
1、 论学校财务管理内部控制审计 摘要：学校内部审计是学校对校内各项经济活动和责任履行进行监督、评价、改善的一种有力手段，它对促进学校财务管理有着很重要的作用。而财务管理内部控制。
2、 财务报告内部控制为核心内控机制 [摘要]现阶段企业存在的突出且难以解决的问题是财务报告是否真实、可靠的问题。利益的驱动使得一些企业伪造、编造虚假会计信息。会计信息失真,不仅损害。
3、 财务报告内部控制现状和 【摘 要】随着现代社会的发展进步，财务问题成为了企业中至关重要的问题，财务内控问题是企业内部控制的重要组成部分，财务报告内部控制系统的建立和完善。
4、 基于整合审计下内部控制审计水平和财务分析 摘 要 从2010年开始，上市公司中要求强制实施内部控制审计，同时其实施效果也得到了人们的关注。本文主要对整合审计下财务报表设计质量与内部控制的。
5、 内部控制审计和财务报表审计整合 摘 要：美国最先提出内部控制审计和财务报表审计整合的概念，我国开始实施内部控制审计后，整合审计已成为审计的一种主要方式。本文在比对财务报告和内部。
6、 基于内部控制审计和财务报表审计整合 任何工作的开展都需要有一定的依据，并采取相关的对策，同时注意有关事项，切实加强对其的思考，能更好地促进这一工作的高效开展。就企业审计工作中的内部。