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关于财务分析论文范文 基于整合审计下内部控制审计水平和财务分析相关论文写作参考文献

分类:毕业论文 原创主题:财务分析论文 更新时间:2024-02-14

基于整合审计下内部控制审计水平和财务分析是关于财务分析方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关财务分析报告范文论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。

摘 要 从2010年开始,上市公司中要求强制实施内部控制审计,同时其实施效果也得到了人们的关注.本文主要对整合审计下财务报表设计质量与内部控制的审计水平之间的关系进行分析,确定在现有环境下,整合审计能将审计质量提高、使财务重述减少的结论.同时,较高的内部控制审计的服务水平,能够提高审计的质量、水平,同时发生财务重述的可能性也会降低.经过检验上市公司的数据发现,总审计费用与内部控制审计费用越高,在上市公司中财务重述发生的可能性越小.这也就说明在一定程度上,内部审计服务能将公司财务报表的审计质量提高,并完善了内部控制审计以及披露相关信息,能进一步提高财务报表的审计质量.

关键词 内部控制 整合审计 审计服务 财务重述

从审计的内部控制作用上看,审计财务报表的质量是基本的一个因变量,也能从侧面反映前者的效果和效率.从直观的角度看,内部控制审计的实施是对财务报表整体的审计质量有帮助的,但是从审计的整合条件看,会使问题复杂化,可能使相应的认识产生分歧.审计服务质量的高低能通过审计费用的产生较为直观地体现出来,这一点在很多针对审计质量和审计费用之间关系的实证检验以及理论分析中得到了相应的支持.在衡量审计财务报表质量的过程中,财务重述能成为设计财务报表质量中替代的有效变量,这个论点也得到了很多学者的研究支持.因此,内部审计服务水平影响审计财务报表质量的情况,能经过财务重述与内部审计费用之间的关系反映出来.

一、内部控制审计概念的相关界定

(一)内部控制的广义概念

美国COSO定义的内部控制是由企业董事会、管理阶层以及其他相关人员实施的,将营运的效果和效率、财务报表可靠程度,遵循相关法令的程度作为实现目标而进行的提供合理保障的过程.内部控制的目标就是使企业管理经营活动能够保证资产安全、合规合法,保证财务的相关信息和报告完整真实,在强化经营效果,提高经营效率的同时,促进整体发展战略的推进.这个定义,笔者认为是内部控制广义的含义,是建设我国内部控制制度的基本标准.

(二)内部控制的狭义含义

内部控制的狭义含义是由公司董事会、监事会、管理层以及员工整体实施的,为实现和保证相关的内部控制目标的活动,其目标就是确保企业相关的财务信息和报告完整、真实.狭义的概念主要是为了注册会计师在进行企业审计内部控制时,可以有针对性地对财务报告中的内部控制情况发表审计意见.

(三)内部控制审计

内部控制审计需要和我国的实际情况相结合,可以定义为注册会计师在受到委托后,在特定的时间节点,审计管理层自我评价企业财务报告中相应的内部控制的有效性,并发表审计意见的过程.值得一提的是,这里的内部控制是狭义的内部控制.

二、审计财务报表与内部控制审计之间的关联分析

(一)具有相同的业务类型

注册会计师的相应业务包括鉴证业务以及与之相关的服务.根据鉴证对象是否能让使用者获取到,鉴证的业务可以分为直接报告业务和责任方认定的业务.鉴证业务根据保证的程度可以分为有限保证业务与合理保证业务.审计财务报表以及内部控制的相关内容都是由责任方进行认定的,能使鉴证业务得到合理的保证,两者具有相同的业务类型.但是在实务中,注册会计师评价相应财务报告内部控制时存在定性的、主观的情况,使合理保证的过程存在疑问.

(二)审计目标具有共同性

虽然审计财务报表以及内部控制中的目标是不尽相同的,但是其共同的目标是合理保证企业提供外部信息使用者对决策有帮助的,高质量的会计信息,能提高对外公布的财务报表信息的质量.

(三)控制测试会影响实质性的程序

在进行内部控制审计时,如果某个控制缺陷被识别出来,注册会计师需要明确缺陷的内容对于审计财务报表中产生的风险降低到适当的水平,实质性程序的实施时间、性质以及范围的影响情况.不管是审计财务报表相关的风险控制的评估水平或者重大错报的评估风险如何,注册会计师需要认定所有相关的实质性程序的实施.为了发表内部控制意见而实施的程序是不能将这个项目要求减弱的.

(四)实质性程序会影响注册会计师对于运行控制有效性的结论

在审计内部控制时,注册会计师需要对审计财务报表中实质性实施的程序结果进行评价,确定其影响内部控制有效性的情况.主要的评价内容包括:注册会计师作出和实施选择的实质性程序关联的风险评估;确定关联方的交易情况以及违反法规的行为;确定管理层估计会计信息以及会计原则选择方面存在的偏见;在实质性程序中发现的错报情况.其严重程度会对注册会计师的有效判断产生影响.同时,在实质性程序实施中没有错报发生,对于注册会计师确定控制有效性并得到结论所需要的测试情况进行风险评估是有帮助的.

(五)可以互用工作成果

审计财务报表和内部控制是互相影响的,为了节约审计资源和成本,可以互用两者的工作成果,这样也不会降低审计的质量.这使注册会计师能在审计财务报表时对内部控制情况进行评价,并可能提供管理建议书.因此,在审计内部控制时就能使用前者审计中的评价结论.但是这一结论的准确性不高,不能直接使用,需要在其基础上将内部控制的测试范围扩大或者补充,要收集更充分的内部控制方面的有效性证据,使财务报告中内部控制的有效性得到合理的评价,并给出审计报告.

三、审计我国企业内部控制的现实选择

(一)整合审计财务报表以及内部审计的过程

在比较审计财务报表以及内部控制的过程中能够发现,两者具有相同的业务类型,工作目的都是为信息的外部使用者提供高质量的会计信息,两者都强调风险导向的思路,同时都具有互相影响的工作成果.因此,两者的审计过程对提高审计效率有所帮助,使审计质量得到保证.同时,在审计财务报告的过程中,如果要考虑内部控制得出的结论对审计财务报表产生的影响,还需要考虑审计财务报表中得到的结论对设计内部控制的影响.

(二)将审计内部控制业务的评价标准进行明确

鉴证内部控制业务是审阅业务或者审计历史财务信息之外的其他业务.在进行财务报告的内部控制时,注册会计师需要具有相应的判断标准,适当的标准对于实现最终目标具有直接影响.但是一些规范在形式上是会计控制的内部标准,一般比较分散,很难满足鉴证内部业务的需要.而相关部门也据此明确我国审计内部控制的相应评价标准,但是在很多方面还需要进一步完善.

总而言之,在整合审计的基础上实现审计内部控制的水平提升以及财务分析的过程,需要明确内部控制的概念,确定审计内部控制与审计报表之间的关系,以得到企业实现内部控制审计过程中的内部选择.

(作者单位为安徽省电力公司宿州供电公司)

参考文献

[1]王樹勇,陈晨.内部控制审计在国内发展研究概述[J].现代经济信息,2017(03).

[2]汤晓建,杜东英.内部控制审计费用自愿披露提高了内部控制质量吗?[J].会计与经济研究,2017(03).

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参考文献:

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