论文基于前景理论上市公司财务报告舞弊是大学硕士与本科财务报告毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写财务分析报告范文方面论文范文。
摘 要：本文应用前景理论,从价值函数和权重函数两个方面分析财务报告舞弊产生的内在机理.在此基础上,选取我国2007—2013年发生财务报告舞弊的A股上市公司为研究样本,研究发现,风险偏好使行为人的风险倾向发生改变,面临退市危险的会计主体出于保牌的需求具有更高的舞弊倾向.此外,内外部监督机制不健全为财务报告舞弊行为提供了机会.
关键词：上市公司；财务报告舞弊；前景理论；价值函数；权重函数
中图分类号：F275；F224 文献标识码：A
文章编号：1000176X（2015）04007606
一、引 言
财务报告是会计信息的载体,也是社会各界借以评估企业绩效的关键依据.财务报告舞弊是通过对报表及附注中列示的金额或内容进行有意的错报或漏报,以误导报告使用者的行为.虽然财务报告舞弊问题一直是学术界关注的焦点,然而财务报告舞弊现象却屡禁不止.目前国内外关于财务报告舞弊的研究涉及会计舞弊的动因、识别、预防和治理等诸多方面,然而,这些研究或是建立在“动因—结果”的分析框架之上,忽视了行为人心理因素在其中的作用.或是基于“完全理性” 假设,脱离了现实经济生活,这对解决现实社会中的财务报告舞弊问题具有一定的局限性.
二、文献综述
许多学者运用传统经济学对会计舞弊进行分析,其中最具代表性的是基于博弈论视角下的会计舞弊研究.Matsumura和Tucker[1]构建了管理者和审计人员的动态博弈模型,通过分析贝叶斯均衡结果,进而研究舞弊问题.秦江萍[2]通过将地方政府领导、监管者激励纳入策略博弈模型,分析了我国会计舞弊普遍存在的原因.张作民[3]基于“经济人”假设,对上市公司和监管者进行博弈分析,提出了通过采取积极的奖惩措施来抑制舞弊.薄澜和姚海鑫[4]通过构建不完全信息动态博弈模型,分析了管理者和外部审计师多期重复博弈的均衡结果,从而为如何减少会计舞弊提出政策建议.除了运用规范研究方法分析舞弊问题外,还有学者将实验研究方法运用于会计舞弊的博弈分析中.Bloomfield[5]等对审计人员和管理者的博弈过程进行了实验室研究,结果发现审计人员对舞弊风险的错误估计将导致其和管理者的支付水平低于博弈均衡.Fischbacher和Stefani[6]设计了管理者和审计人员的双矩阵博弈模型,通过在实验中增加工作努力的审计人员考查了审计人员的努力程度和会计舞弊的关系.
近些年来,行为经济学得到了越来越多学者的关注,和之相关的文献也逐渐增加.杨明增和张继勋[7]通过实验方法,研究了锚定心理在注册会计师审计过程中的作用,得出阅读前任注册会计师的审计底稿对于提高审计质量有显著影响.陈艳和田文静[8]应用行为经济学的相关理论对会计舞弊的形成机理进行了深入剖析.陈艳和刘欣远[9]通过问卷调查方法,运用前景理论研究职务舞弊问题,并提出了相关政策建议.
综上所述,博弈论通过简化场景、构建模型对舞弊者的心理进行了研究,一定程度上弥补了上述研究的不足,但其研究建立在一定假设的基础上,而这些假设在现实生活中是不存在的.因此,博弈论是在理想状况下,对财务报告舞弊问题进行解释,其研究结论不具现实性.
行为经济学以“有限理性”为前提,能够解释现实生活中的人类行为,因此受到了学者的青睐.目前,许多学者从行为经济学视角出发对会计舞弊进行理论分析,然而实证研究相对较为匮乏.为数不多的实证研究也是运用实验和问卷的方式进行研究,罕有运用计量经济学方法进行大样本研究.本文通过前景理论对财务报告舞弊的成因进行分析,在此基础上选取2007—2013年实施财务报告舞弊的上市公司进行研究,一定程度上弥补了规范研究缺乏数据支持,而实验研究样本量较小的缺陷.
三、基于前景理论的财务报告舞弊形成机理及假设提出
Kahneman和Tversky通过大量实验证明了前景理论在人类决策过程中的普遍适用性,无疑前景理论同样适用于分析会计主体的决策行为.将前景理论运用于对财务会计舞弊的分析中,因为会计主体在决定是否进行财务报告舞弊时,同样需要对上述效用函数中的价值函数和权重函数进行评估.Tversky和Kahneman [10]指出,“前景理论的价值函数具有‘损失厌恶’的性质及相较于相同数量的获得,人们对损失更为敏感”.“正是由于这种心理倾向的存在,当人们面对收益前景时会规避风险,而面临损失前景时更愿意冒险一搏” [11].会计主体同样如此,其面临损失前景和收益前景时具有不同的风险偏好,即会计主体也是“损失厌恶”的,面对收益前景时是风险规避的,面对损失前景时是风险倾向的.由于这种心理的影响,行为人一般不愿放弃自己的既得利益,具有维持其现状的倾向.当会计主体经营业绩欠佳,面临被退市的风险时,为了维持其上市资格,就有可能铤而走险进行舞弊.证券法规定上市公司连续亏损3年/营业收入连续三年小于1 000万元暂停上市；连续亏损4年/净资产连续2年为负/营业收入连续4年小于1 000万元终止上市.这些规定对于规范市场经济环境,激励上市公司完善自身管理,提高竞争力具有积极作用,但是,这些政策规定无形中也会成为上市公司进行舞弊行为的推动器.基于上述分析提出如下假设：
H1：是否面临退市风险和财务报告舞弊发生的可能性正相关.
由前景理论可知,会计主体在做出是否舞弊的决策时,不仅需要对收益和成本进行比较,还需要给每一个价值函数赋予决策权重,决策权重主要由舞弊行为暴露的可能性决定.能否发现报告舞弊取决于公司内部控制的有效性及注册会计师职能的发挥.然而,财务报告舞弊大多由公司的管理层实施,而管理层凌驾于内部控制之上的问题在我国时有发生,所以内部控制在发现资产侵占等职务舞弊方面具有较高的有效性,而在发现财务报告会计舞弊时显得力不从心.因此,发现财务报告舞弊主要依赖于注册会计师.注册会计师作为独立第三方,运用其专业技能和判断,通过对公司的审计,最终以发表审计意见的形式完成对舞弊行为的侦查.由此可见,对于发现财务报告舞弊,注册会计师具有举足轻重的作用,注册会计师审计的缺位和失效无疑为财务报告舞弊提供了机会.根据现行审计制度的规定, 注册会计师的聘用、解聘或不再续聘由股东大会决定, 而实际上股东大会往往只是名义上的委托人,管理层才是具有最终决定权的委托人.当会计师事务所出具的审计报告类型不利于管理当局时,管理当局则可能通过更换事务所来获取期望的审计意见类型,即俗称的“购买审计意见”. 我国学者的研究也表明,审计意见类型、变更会计师事务所和公司舞弊正相关 [12]-[14].基于上述分析提出如下假设：
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参考文献：
1、 我国上市公司财务舞弊其防范策略探析 [摘 要] 当前我国上市公司财务舞弊行为时有发生，财务舞弊行为扰乱了正常的市场经济秩序，违背了财务信息的可靠性原则。伴随着经济的逐步发展，法律的。
2、 上市公司财务舞弊 [摘要]近年来，我国经济得到了快速发展，但是上市公司造假行为层出不穷，不断被曝光。反映出我国企业内部控制不严格，中介机构独立性较低质量不高，政府。
3、 上市公司财务舞弊特征实证分析 [提要] 本文以我国近几年涉及财务舞弊的公司，主要为虚增利润的公司为样本，针对反映不同营运能力的虚增利润的财务舞弊公司的各项财务指标进行分析，总。
4、 基于法务会计角度审视上市公司财务舞弊 摘 要：随着经济的不断发展，市场竞争也更加剧烈。而对于部分企业而言，盈利往往是发展的最终目标，也受到这一因素的影响，激发更多企业对利益最大化狂热。
5、 基于法务会计视角上市公司财务舞弊 摘要：随着改革开放政策的进一步实施，我国的经济取得了前所未有的发展成就，上市公司如雨后春笋般拔地而起，上市公司的数量也与日俱增。凡事利弊相依，在。
6、 中小高新技术上市公司财务竞争力 摘要：本文通过对2010-2012年江苏省中小上市公司的财务核心竞争力指标进行因子分析， 寻找影响江苏省中小高新技术上市公司财务核心竞争力的公共。