论文内部审计权威性理论框架和例证分析是关于本文可作为内部审计方面的大学硕士与本科毕业论文内部审计软件论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
【摘 要】 内部审计权威性就是人们对内部审计结论或建议的接受或采纳并采取相关行动,从而使得内部审计处于权威的性状,包括两个维度,一是接受或采纳审计结论或建议,二是基于审计结论或建议采取针对性的行动.内部审计权威性和独立性、客观性具有差异,在有些情形上,可能存在独立性、客观性,但是不存在权威性.对于内部审计制度效果来说,权威性比独立性、客观性具有更加重要的作用.独立性、客观性、职业谨慎、专业胜任能力是内部审计权威性的保障机制.
【关键词】 内部审计权威性； 内部审计独立性； 内部审计客观性； 内部审计职业谨慎； 内部审计专业胜任能力
【中图分类号】 F239.44 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）11-0133-04
一、引言
内部审计是应对影响组织目标之消极因素的机制之一,从逻辑上来说,一是能发现消极因素,二是能推动针对消极因素采取行动,通俗地说,就是能发现问题,并且还能推动有效地解决问题,这两方面的机制是内部审计制度有效性的基础.无论是发现问题,还是解决问题,内部审计权威性都是基础.没有权威性,内部审计的结论或建议就难以推动针对性行动,从某种意义上来说,不能推动后续行动的内部审计是浪费资源.而内部审计权威性又受到一系列因素的影响.所以,从理论上搞清楚内部审计权威性及其保障机制,对内部审计制度建构具有重要意义.
现有文献对内部审计独立性、客观性有较深入的研究,也有少量文献涉及内部审计权威性.但是,关于内部审计权威性及其保障机制,还是缺乏一个系统的理论框架.本文认为,由于内部审计是组织内部的职能,相对于独立性来说,权威性可能和内部审计制度效果更为相关.本文拟提出内部审计权威性及其保障机制的理论框架.
随后的内容安排如下：首先是文献综述,梳理内部审计权威性及其保障机制的相关文献；其次,提出一个关于内部审计权威性及其保障机制的理论框架；再次,用这个理论框架来分析若干例证,以一定程度上验证这个框架的解释力；最后是结论和启示.
二、文献综述
根据本文的研究主题,文献综述包括两部分内容,一是内部审计权威性,二是影响内部审计权威性的因素.
一些文献涉及内部审计权威性的内涵.沈克俭[ 1 ]认为,权威性要求审计工作必须是扎扎实实地开展,对查出的问题,要有事实、有根据,评价要中肯,要能提出合理的建议,为决策和监督提供公正、正确的信息.安顺财校会计教研室[ 2 ]认为,具有使人信服的强大威慑力和声誉是权威性的具体表现.秦荣生[ 3 ]认为,审计权威性表现为审计工作带有一定的强制性,审计组织作出的审计结论和提出的审计意见,被审计者无权进行否定.孙宁[ 4 ]认为,权威性体现为审计意见能得到落实.李景祥[ 5 ]认为,审计权威性表现为被审计单位对审计建议或审计决定的执行力.
关于内部审计权威性的影响因素,多数文献认为,内部审计独立性、客观性是其权威性的基础[ 2-3,6-11 ].一些文献还提到了其他一些影响内部审计权威性的因素,例如,质量审计[ 12 ],建立内部审计组织的自愿程度及领导重视程度[ 13 ,5 ],审计人员专业胜任能力[ 12,14 ],审计技术方法[ 5 ].
多数文献认为,内部审计独立性作为其权威性的基础,主要体现在领导体制,领导内部审计的岗位或机构的组织层级越高,内部审计越是具有独立性,从而也越是具有权威性[ 15-22 ].
此外,一些文献还涉及内部审计独立性的特有损害因素及限度.一些文献认为,和外部审计人员相比,内部审计独立性不可避免地要受到限制,主要体现在以下四个方面：第一,内部审计报告其发现的问题,这实质上是指出管理部门的错误,因此,管理部门很有可能以直接或间接的方式干预内部审计；第二,内部审计机构要透明地理解问题并推动问题得到整改,必须主动和管理部门协调好关系,如此一来,内部审计的独立性可能会受到损害；第三,由于处于同一个组织,内部审计人员和被审计单位的人员有千丝万缕的联系,这些联系最终可能损害独立性；第四,咨询服务需求的增加可能带来内部审计人员自我评估,从而对独立性产生 影响[ 23-24 ].阎栗和吴开兵[ 25 ]认为,内部审计的独立性应该有一个比较适当的“度”,在这个“度”的范围内,独立性的提升可以增加组织价值,超过这个度,独立性过高,会造成内部审计和经营层（甚至是高级管理层）的对立,进而增加内部审计和经营层信息交换成本,影响内部审计确认和咨询功能的发挥.
上述文献为我们进一步认知内部审计权威性提供了良好的基础.然而,关于内部审计权威性的概念及其保障机制还是缺乏一个系统的理论框架.本文拟致力于此.
三、理论框架
内部审计是组织内部抑制消极因素的治理机制之一,这个机制的建构要以效果为基准来作出相关抉择.内部审计权威性是内部审计制度效果的基础,没有权威性,内部审计发现的问题就不能有效地解决,内部审计制度也就没有效果.而内部审计权威性又受到一系列因素的影响,需要一个保障机制,这些机制包括内部审计独立性、客观性、专业胜任能力等,正是这些因素保障了内部审计的权威性,进而保障了内部审计制度效果.上述内部审计权威性及其保障机制如图1所示,这也是本文的研究框架（实线部分）.
（一）内部审计权威性的概念及其对内部审计效果的影响
权威是对指令或安排的一种服从和支持,权威性就是处于权威的性状.内部审计权威性是人们对内部审计结论或建议的接受或采纳并采取相关行动,从而使得内部审计处于权威的性状.一般来说,内部审计的最终产品是审计结论和審计建议,对于这些审计结论和审计建议,人们可能会持不同的态度.第一种态度,对这些审计结论和审计建议进行冷处理,实质上是视同其不存在；第二种态度,表面接受了,实际上不采取切实的行动；第三种态度,很重视这些审计结论和审计建议,并切实采取相应的行动.上述不同的态度,只有持第三种态度时,内部审计的审计结论和审计建议才得到接受或采纳,内部审计才处于权威的性状.简单地说,内部审计权威性是指其审计结论和审计建议得到相关方的接受或采纳并采取相应行动,包括两个维度：一是接受或采纳,也就是发自内心地同意内部审计的结论和建议；二是行动,也就是接受或采纳内部审计的结论和建议,并采取针对性的行动.上述两个维度,行动比认同更重要.
总结:这篇内部审计论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
参考文献：
1、 企业组织外部审计师聘任机制理论框架和例证分析 ◆基金项目：全国会计科研课题重点项目（项目编号：2015KJA019）；江苏高校优势学科二期项目“现代审计科学”■中图分类号：F239 文献标。
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