论文内部审计组织体制理论框架和例证分析是大学硕士与本科内部审计毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写什么是内部审计方面论文范文。
【摘 要】 内部审计组织体制是指不同层级的内部审计机构之间的关系,具体包括两个维度,一是下属单位内部审计机构的领导体制,二是内部审计机构的组织层级设置,上述两个维度组合起来,形成四种内部审计组织体制：分级管理体制、双重管理体制、垂直管理/分散办公体制、垂直管理/集中办公体制.内部审计组织体制的形成有理性思考和锚定两种路径,形成路径不同是内部审计组织体制多样化的重要原因.内部审计组织体制的效果体现在独立性、权威性和资源整合三个维度,根据这三个维度,垂直管理是效果最好的体制.
【关键词】 内部审计组织体制； 独立性； 权威性； 审计资源整合； 垂直管理体制
【中图分类号】 F239.44 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）09-0132-05
一、引言
内部审计体制涉及领导体制和组织体制,前者是指内部审计隶属关系,后者是指不同层级的内部审计机构之间的关系,本文关注组织体制.对于任何一个大型组织来说,由于存在多层级的委托代理关系链,将内部审计置于这个链条的何种层级、哪些层级,这是内部审计制度建构的重要问题,不同的选择会影响内部审计主体的独立性、权威性,并影响不同层级的内部审计资源整合,最终会决定内部审计制度的效率和效果.
现有文献将内部审计组织体制分为垂直管理体制、分级管理体制、双重管理体制,认为垂直管理型组织体制是最好的体制.然而,关于内部审计组织体制的形成路径及效果,尚缺乏一个系统的理论框架.本文拟提出这个理论框架.
二、文献综述
现有文献主要分析了内部审计不同组织体制的利弊,并达成了一些共识,认为内部审计组织体制的主要类型有垂直管理体制、分级管理体制、双重管理体制,虽然各种体制都有利弊,但垂直管理型组织体制是最好的體制.
关于垂直管理体制,多数文献持赞成态度.尚翠杰[1]介绍了农行内部审计体制优化的过程,其方向是以总行审计局为管理中心、总行派驻一级分行和二级分行审计机构为审计主体的管理体制.刘燕[2]介绍了浦发银行内部审计组织体制,实行董事会领导下的首席审计官负责制,总行设立首席审计官,首席审计官下设四个专业审计条线和一个审计质量控制条线,在分行设立直属首席审计官领导的审计特派办.袁敏[3]介绍了兴业银行的内部审计组织体制,在总行一级设立审计部,在几个大城市设立五个审计分部,并向总行审计部报告工作.这一内部审计体制,使内部审计组织机构超脱于经营管理层,保证了独立性与权威性.刘成等[4]介绍五大国有商业银行的内部审计体制改革,认为通过改革,都建立了垂直管理的内部审计组织体系,减少了审计管理层次,加大了总行直接管理的力度.尹维[5]认为,分级管理走向集中管理是现代企业集团内部审计体制的趋势,在我国集中管理的趋势也日渐明显,在实践中形成了三种集中管理模式：派驻制,由上级单位委派审计人员到下属各企业代为执行内部审计工作；派审办,由上级单位按区域或业务设置审计办公室,对管辖内各下属企业代行内部审计工作；审计中心,单独核算单位,接受委托,对内部单位进行审计,实行审计收费.尹维等[6]考察德国、荷兰企业集团的内部审计体制,发现内部审计大多采用集中式管控模式.也有一些文献分析了垂直管理体制的缺陷,傅茂松[7]认为,垂直管理体制内部审计组织体系面临着三大约束：一是管理和成本约束,二是组织架构约束,三是权力配置约束.
关于分级管理体制,现有文献主要持批评态度.尹维[5]认为,分级管理内部审计体制与集团化发展的要求越来越显得不匹配,主要体现在：机构设置使审计工作难以做到以独立、全局的视角看待问题；人员缺乏不符合内部审计质量控制的要求；审计覆盖率低形成监管的空白；审计成果利用的软性化导致审计价值的低估；审计职务的安排不利于内部审计工作的开展.王玉兰[8]指出,我国大型国有企业基本形成了由企业审计（母公司审计）、子公司审计,甚至到子子公司审计的多级审计体系,遗憾的是普遍缺乏内部审计独立性.为此,应将由国有企业监事会委派改由国家审计机关委派,实现内部审计机构独立.
关于双重管理体制的利弊,有不同的观点.石玉冰[9]认为,企业集团的审计模式有两种,一种是集中模式,即集团公司设立审计机构而子公司不再设立；另一种是分级式的网络模式.在集团总部设置内部审计总协调机构,在各子公司总经理领导下设立审计部.在网络模式下,各内部审计机构组织同时接受本级委托方和上级内部审计组织的双重领导,这样做有利于将整个集团的内部审计组织形成一个完整的监督体系,发挥整体效应,有利于各内部审计机构之间的信息沟通.田中山等[10]认为,双重领导会形成上级公司“管事”、下级公司“管人”的脱节局面,审计工作独立性大打折扣.高强等[11]认为,双重管理模式既有优点,也有缺点.其优点表现在：比较客观全面,有利于提高审计派驻办所在公司的审计积极性,有利于审计派驻办为所在公司服务,有利于母公司及审计派驻办所在公司的负责人增强责任意识.双重管理模式的缺点表现在：因为审计派驻办人员的工资、福利、费用等都由所在地公司负责,因此,在执行审计任务的过程中审计人员容易产生倾向性；由于审计人员受到双重领导的制约,当领导的意见不一致时,审计人员无法取舍,其独立性会受到一定影响；在同级别部门中,由于管理归所在地公司负责,相关部门对其产生一定的制约作用,其在审计的过程中不能毫无顾忌,权威性受到了一定的影响.
上述文献综述显示,现有文献对内部审计组织体制的类型及各种体制的利弊都有一定的研究,为我们进一步认知内部审计组织体制奠定了较好的基础.然而,关于内部审计组织体制的形成路径及效果,尚缺乏一个系统的理论框架.本文拟致力于这个理论框架.
三、理论框架
内部审计组织体制是指不同层级的内部审计机构之间的关系,从现实来看,组织体制呈现多样化的状态,这其中的原因是什么?不少的组织在进行内部审计组织体制的改革,这说明,这些组织对现行内部审计组织体制的效果不满意,那么,内部审计组织体制的效果究竟是什么?上述这些问题都是内部审计组织体制的基础性问题,本文的理论框架主要是探究这些问题（图1）.对于内部审计组织体制多样化的原因,有两种分析思路,一是将内部审计组织体制作为依存变量,分析引致其变化的解释变量,寻找内部审计组织体制的规律；二是分析内部审计组织体制的形成路径,多种形成路径也会导致内部审计组织体制多样化.相对来说,前者需要搞清楚影响内部审计组织体制的主要因素,后者则不需要.就内部审计目标的发展水准和研究状况来说,后者更具有可行性.
总结:本论文为免费优秀的关于内部审计论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
参考文献：
1、 企业组织外部审计师聘任机制理论框架和例证分析 ◆基金项目：全国会计科研课题重点项目（项目编号：2015KJA019）；江苏高校优势学科二期项目“现代审计科学”■中图分类号：F239 文献标。
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