论文非财务计量社会责任信息审计基本理论框架是关于对不知道怎么写社会责任论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文社会责任对个人的意义论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
【摘 要】 审计是治理非财务计量社会责任信息失真的机制之一,文章探索非财务计量社会责任信息审计的基础性问题,包括非财务计量社会责任信息审计需求、非财务计量社会责任信息审计本质、非财务计量社会责任信息审计目标、非财务计量社会责任信息审计客体、非财务计量社会责任信息审计内容、非财务计量社会责任信息审计主体、非财务计量社会责任信息审计方法、非财务计量社会责任信息审计环境,上述内容形成非财务计量社会责任信息审计基本理论框架.
【关键词】 社会责任； 社会责任信息； 非财务计量社会责任信息； 社会责任审计； 非财务计量社会责任信息审计
【中图分类号】 F239.44 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）24-0121-07
一、引言
任何一个组织都有其目标,必须围绕其组织目标来开展各种活动,一般意义上的委托代理关系就是为实现组织目标而建立的.然而,任何一个组织都应该以有利于社会的方式来实现其组织目标,从而应该承担高于其组织目标的社会义务,对社会负责任,这就产生了组织的社会责任,从这个意义上来说,任何一个组织都应该是社会责任的承担者.随着环境恶化、资源枯竭以及劳工保护等问题的日益严峻,社会责任已成为备受社会各界关注的热点.
组织作为社会责任承担者,在许多情形下,需要披露其社会责任履行情况,这其中就包括非财务计量社会责任信息.由于自利及有限理性,社会责任承担者披露的社会责任信息可能失真,为了治理这些信息失真,需要建立治理机制,包括非财务计量社会责任信息审计在内的社会责任审计是其中之一①.关于社会责任审计有很多的研究,然而,关于非财务计量社会责任信息审计的一些基础性问题缺乏系统性的理论框架,本文拟提出这个理论框架.
二、文献综述
关于社会责任、社会责任会计、社会责任审计有不少的研究[1-3].与本文主题直接相关的研究文献是社会责任报告审计的基础性问题研究,国内外有不少的文献涉及这些问题.
一些实证研究文献涉及到社会责任报告审计的动机和后果.关于社会责任报告鉴证动机,一些文献借鉴财务报告审计动机理论,从代理理论、信号传递理论的角度,检验了社会责任报告鉴证动机,在验证这些理论的同时,还发现了一些影响社会责任报告鉴证的权变因素,当然,这些权变因素也可能是影响代理成本和信号传递的潜在因素[4-8].关于社会责任报告鉴证的后果,一些文献发现,这种鉴证能提升使用者对社会责任信息的信任度[9],还有一些文献发现,社会责任报告鉴证意见具有正向的市场反应[10-11],然而,也有文献发现,不同的鉴证水平或鉴证提供者并不会显著影响使用者对社会责任信息的信任程度[12].
一些规范性研究文献涉及到社会责任审计的本质、目标、主体、内容等.关于社会责任审计本质,日本审计学家三泽一认为,社会责任审计是一种检查企业履行社会责任情况的审计；桑托基（J·Santockj）认为,社会审计是对产生社会影响的企业活动的某些有意义的和可确定的领域进行系统的评价和报告.一种观点认为,社会责任审计是审计人员运用一定的方法对政府和企业所应履行的社会责任情况进行审查、分析和评价的过程[13-14]；还有一种观点认为,企业社会责任审计是对公司的道德、社会和环境影响进行确认、计量和报告的标准化程序[15].
关于社会责任审计目标,一些文献认为,审计目标是提高社会责任报告的完整性和可靠性,或者是监督、鉴证和评价相关经济活动的真实性、合法性、效益性[16-18]；一些文献认为,审计的最终目标是督促企业更好地履行其社会责任[19].
关于社会责任审计主体,多数文献主张各种审计主体都可以参与,不少文献强调了政府审计的重要地位,一些文献还研究了审计主体选择的影响因素及后果[13-14,19-23].
关于社会责任审计内容,有两种分类方法,一是从责任对象分类,区分为对股东责任、对消费者责任、对员工责任、对政府责任、对一般公众责任等；二是从责任维度分类,区分为经济责任、法律责任、伦理责任、自愿捐赠责任等[13-14,20-21,24-25].
此外,还有一些文献涉及到社会责任报告审计的现状及审计程序,在审计一般程序的基础上,分析了社会责任报告审计的特殊程序[26-27].
上述文献显示,关于社会责任报告审计的大多数基础性问题都有一定的研究,然而,这些研究是“碎片化”的,并且还有一些基础性问题没有文献涉及,同时,并没有专门针对非财务计量社会责任信息审计的相关研究.本文在梳理上述文献的基础上,聚焦非财务计量社会责任信息审计,对其基础性问题进行系统的理论逻辑分析,提出非财务计量社会责任信息审计基本理论框架.
三、基本理论框架
本文探究非财务计量社会责任信息审计的基础性问题,这些问题包括：为什么会有非财务计量社会责任信息审计——审计需求?什么是非财务计量社会责任信息审计——审计本质?希望非财务计量社会责任信息审计干什么——审计目标?非财务计量社会责任信息审计是对谁审计——审计客体?非财务计量社会责任信息审计的审计内容是什么——审计内容?非财务计量社会责任信息审计是谁来审计——审计主体?非财务计量社会责任信息审计如何审计——审计方法?非财务计量社会责任信息审计与审计环境是什么关系——审计环境?通过对上述问题的探究,形成非财务计量社会责任信息审计基本理论框架.
(一)非财务计量社会责任信息审计需求
审计需求关注为什么会有审计,非财务计量社会责任信息审计需求也不例外.外部性是客观存在的,任何组织的活动都会对利益相关者产生非契约性影响,从某种意义来说,组织与利益相关者之间形成了委托代理关系,利益相关者是委托人,而组织是利益相关者利益的代理人,是社会责任承担者.组织行为可能产生两类外部性,一是正外部性（Positive Externality）,二是负外部性（Negative Externality）,前者是组织的活动使利益相关者受益,而受益者无须付出代价,后者是组织的活动使利益相关者受损,而造成负外部性的组织却没有为此承担成本.组织如果只是关注其组织目标,则有激励减少正外部性,而增加负外部性.但是,如果组织作为社会责任承担者,承担高于其组织目标的社会义务,则应该增加能产生外部性的活动,并且控制能产生负外部性的活动.
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参考文献：
1、 社会责任信息披露和企业资本成本关系述评 摘 要：通过系统梳理国内外关于企业社会责任信息披露与企业资本成本关系研究的相关成果，进一步剖析已有研究的局限性，以期为我国上市公司社会责任信息披。
2、 产业约束下企业社会责任信息披露问题 摘 要：产业转型升级与绿色发展战略是相辅相成的关系，这种关系深入嵌入了企业社会责任，企业社会责任是产业转型升级与綠色发展的内生动力，但就企业自身。
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