论文论现代企业内部控制制度设计和应用是关于对不知道怎么写内部控制论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文coso内部控制框架论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
摘 要：内部控制制度建设对于现代企业管理是很重要的一个环节,它作为企业管理最主要的手段对于企业的规范运行作用很大.我国规定了企业内部控制基本规范和配套要求,对企业建立内部控制制度有很重要的指引作用.所以,如何在企业中建立切实有效的内部控制制度,对于企业未来的发展具有重要的意义.
关键词：现代企业 内部控制 设计 应用
一、现代企业内部控制制度的设计
(一)内部控制目标的设计
在设计企业内部控制制度的时候,首先要考虑的是目标的设计,即企业需要什么样的内控制度.内控制度目标的确定决定了企业为什么建立内控制度,指明了企业建立内控制度的发展方向.在目标设计的过程中,既要注意内部控制制度目标的制定和企业的发展战略目标相一致,使企业把近期利益和长远利益相结合,还要注意目标确定的动态变化和层次性的特征.一般而言,即使是同一个企业,在不同的发展阶段也会有不同的发展战略目标,而企业不同阶段的战略目标就要求不同的内部控制制度和之相适应,这恰恰反映了内控制度目标的动态特征.内控制度要随时因企业发展的不同阶段而变,实行动态控制.总的内控目标确立之后还要依据企业不同的管理层级进行层层分解,从而确定各级的内控目标,这反映了内控制度的层次性.另外,要注意不同层次目标之间的一致性,保证内控制度执行的时候达到最高效率状态.
(二)企业内部控制制度流程的设计
企业内部控制制度设计最关键的环节就是流程的设计,因为它贯穿在整个企业经营活动的始末,对应着相应的内部控制环节,因此控制流程的设计常常需要结合企业的业务流程,同时又要做到主次分明,重点突出.在流程的设计上,将企业日常经营过程中可能出现的风险节点标注为重点关注,确定为关键控制点.对于每一个关键控制点,要从业务目标、业务风险和控制措施多方面考虑,确保内控制度设计的科学性、合理性.通过内控制度流程设计的分类和整合,促进企业经营效率的提升.除此之外,还需要加强对企业全体员工的教育和培训,不断提升员工素质,保证流程中的各个执行人都具有职业道德修养和专业胜任能力,并将流程中可能出现的问题反馈出来,加以改进,从而促进各流程的优化.
(三)控制权限的设计
企业内部控制制度设计的一个重要环节就是控制权限的分配,它关系到了企业内部控制制度的设计是否客观,是否能够达到预期的目的.如果控制权限的设计不合理,很可能使得内部控制制度形同虚设,所以要想企业内部控制制度切实有效,就必须在权限分配环节做到科学合理.在控制权限的设计上有两个重要的原则：重要性和责任明确.控制权限设计的重要性保证了内部控制目标的实现,而责任明确的控制权限能够保证内控制度的高效率.内部控制制度的设计首先要从授权环节就注重控制,管理层在分配权限时应该明确权限覆盖的范围,权限分配的层次性.授权需要覆盖到企业业务经营的所有范围,同时又能突出重要的业务领域,同时又避免责任重叠,才能做到权责明晰.将权限覆盖到中下层企业员工,树立每个员工的责任意识.授权设计的合理能够保证内控制度的有效运行,权利划分的明晰可以帮助企业做到权利互相制衡.所以说,控制权限的设计既要考虑效率,又要兼顾制衡,这样内控制度的建立才能为企业的稳定发展保驾护航.
(四)企业内部控制运行机制的设计
在企业内部控制制度设计上的一个关键环节就是运行机制的设计,它能够保证内控目标的实现和内控制度的完整.内控制度的运行是一个制度从制定、执行到检查、总结的过程.这个过程是螺旋上升式的,不断循环,不断优化的过程.企业内部控制制度的运行归根结底要追溯到对人的管理上,这就要求企业在管理过程中建立以人为本的文化和理念.只有从人的根本上去建立内控制度,制度的贯彻执行才能高效.而人的管理,就需要相应的制度和奖惩机制,将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据.这种对人的控制就要求内控制度的设计在对人的管理上达到标准化的程度,并具备一定的可操作性.
二、企业内部控制制度的应用分析
(一)内控制度的有效应用需要和企业文化相适合
一个企业的企业文化是其区别于其他企业所独有的企业基因.企业文化的建立和贯彻能够有效凝聚企业内部的团队力量,所有员工都认可的企业文化是企业发展的强劲动力,也是一个企业软实力的体现,其所产生的价值和生产力不是一般的物质财富可以衡量的.而我国很多企业恰恰缺乏符合自身基因的企业文化,这也是很多企业的内部控制制度在实际应用过程中屡屡受阻的重要原因.企业在内部控制制度的应用过程中应该注意渗透企业自身的文化,这样才能保证企业内控制度的有效发挥,达到事半功倍的效果.
(二)企业内控制度的应用应该贯穿风险意识
现代社会对于风险的定义已经不仅仅局限于可能遭受的损失上了,还扩展到了未来企业经营面临的所有不确定性,既有可能获利的不确定性又有可能遭受损失的可能性.企业的内控制度的实施就会为了尽最大的可能增加未来的确定性,减少未来情况可能发生的不确定性.当今企业在经营过程中面临的外部市场环境纷繁复杂,各种风险的爆发都可能将企业送到破产的边缘,因此在企业及时识别、系统分析经营活动中和实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略,是实施内部控制的重要环节.而内控制度的一大目的就是增加企业经营的确定性,因此在应用过程中尤其需要注意风险意识贯彻始终,提前做好相应风险的应对措施,保证企业在面对风险时遭受的损失最小.
（三）企业内控制度的应用关键在于畅通的沟通机制
企业建立了完整的内控制度并不意味着就完事大吉了,还需要坚决地贯彻执行,而执行的关键在于企业内部各管理级次、责任企业、业务环节之间,以及企业和外部投资者、债权人、客户、供应商、 机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈.在我国,很多企业的内部都各自为政,不能实现信息共享,所以企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道,获取内部信息,还可以通过行业协会组织、社会 机构、业务往来企业、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道,获取外部信息.
(四)重视对内控制度的监督
在我国很多企业的内控制度在应用过程中出现了很多问题,既有当事人内控意识薄弱的问题又有内控制度在执行过程中不严格的问题.归根到底就是企业在内控制度的监督上缺乏相应的安排,因为企业的内控制度要得到切实的执行必须有配套的监督部门来监督.监督制度的缺失和不完善必然导致内控制度的形同虚设,这就要求在内控制度设计的初期就应该将相应的监督功能考虑进去,形成对内控制度的缺陷报告制度和实时调整制度,将内控制度的监督纳入到日常工作中来,形成主次分明、有的放矢的内控监督制度,保证内控制度作用的真正发挥,使得企业经营过程中出现的相关问题,在萌芽阶段就得到妥善解决.
（作者单位：济南市历下区财务会计技术培训服务中心）
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参考文献：
1、 铁路企业内部控制制度 内部控裁裁度作为一种有效的内部管理方法已经被企业广泛采用。目前，铁路各项改革任务处在攻坚阶段，大力推行内部控制制度对促进现代企业管理、规范经营行。
2、 企业财务内部控制制度设计 摘 要：在我国经济体制逐渐完善发展的过程中，企业的财务内部控制制度十分重要。本文简要分析了企业财务内部控制制度设计的重要性和控制制度设计的原则，。
3、 企业内部控制制度建设 摘 要 随着经济和社会的不断发展，企业想要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，保持可持续发展的势头，除了要努力提高企业自身的经济效益之外，企业的内部控制。
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6、 企业内部控制制度建立和完善 摘 要：企业进行内部控制的目的在于对各类工作进行合理规划，严格控制工作流程，提高企业内部各项工作效率及经济效益，促进企业发展进步。但是，我国许多。