论文审计师行业专长、产品市场竞争和财务重述是关于审计师方面的论文题目、论文提纲、注册审计师论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
摘 要：以2007～2012年我国A股上市公司为样本,对审计师行业专长和财务重述的关系,以及产品市场竞争程度对两者关系的影响进行实证研究.结果表明：审计师行业专长有助于降低财务重述发生的概率；产品市场竞争则削弱了审计师行业专长对财务重述行为的抑制作用.本文为财务重述行为研究提供了新的视角和证据,对发展审计专长以提高会计信息质量提供了经验参考.
关键词：审计师行业专长；产品市场竞争；财务重述
Abstract： The paper sets China"s A shares listed Corporation in 2007-2012 as the sample, making an exploration on empirical research of the relationship between auditor industry expertise and financial restatement, and the influence of product market competition on them. The results show that： auditor industry expertise and financial restatements are negatively correlated； product market competition will weaken the influence of auditor industry expertise on financial restatement. The research provides a new perspective and evidence for studying the factors affecting the financial restatement, offering reference to improve the earnings information quality of company.
Key words： Auditor Industry Expertise；Product Market Competition；Financial Restatement
一、引言
自中国证监会发布“第19号”文件,要求公司以重大事项临时报告的方式披露财务信息更正事项,公司财务重述行为渐而成为我国证券市场上的常见现象. 然而,多数上市公司的管理层趋于将财务重述事项“隐藏”在年报里或在附注中披露,而不选择依据文件规定发布专项临时公告.这和投资者往往将财务重述事项视为“不利”信号不无关联,即重述事项反映的财务信息质量低下或失真,会引起投资者的 市场反应[1]、公司融资成本增加,甚至公司法律诉讼风险的上升[2].此时,那些试图挽回公司声誉或合法性的事发公司也更有动机变更高管或改组董事会、抑或聘用新董事[3].由此可见,公司财务重述行为并不仅限于财务信息披露的范畴,而是涉及公司内外部多个层面.相应地,相关学者研究也从资本市场压力和管理层薪酬契约两方面,逐渐拓展至公司财务状况乃至公司治理等方面.即便如此,现有研究中就公司外部治理对财务重述的影响依然缺乏足够的关注.
财务重述背后反映的是公司治理失效,而公司治理机制的有效运行既要以良好的公司内部治理环境为依托,也离不开诸如市场竞争机制和独立审计机制等外部环境的支持.具体而言,财务重述事项是对已审计的财务报告信息的补充披露或修正,那么,财务重述发生和否在一定程度上直接反映了前期财务报告审计质量的高低.由此,外部审计师的水平和财务重述行为的发生应当有着密切的关系.进一步地,既然财务重述事项会影响公司市场形象及投资者反应,在行业市场上处于“领导者”、“挑战者”或“追随者”等不同地位的公司对自身形象的重视程度亦有差异,它们对财务重述事项的处理态度可能有所不同.因此,本文欲一改以往着眼于公司内部治理特征或财务特征抑或公司高管之个体特征的分析套路,试图从公司外部治理机制中的审计师及其行业专长的视角并结合公司产品市场竞争程度,分析审计师行业专长对公司财务重述的影响以及产品市场竞争在其中所起的调节作用.
二、文献综述
已有研究主要从公司内外部两方面来分析财务重述的影响因素,内部影响因素主要集中在公司治理效率和管理层寻租,外部影响因素主要集中在资本市场的压力和审计质量.具体来说,在公司内部治理中,董事会的独立性、内部审计委员会的规模及其独立性均有可能降低财务重述的发生,而公司内部治理失效却有可能增加财务重述发生的概率.其次,管理层的自利行为容易诱使盈余操纵的发生,即管理者有可能通过错误的财务报告来为自己谋取利益[4].再次,迫于市场压力,上市公司也有可能通过对财务报告的更改来提高投资者的信心,这也增加了财务重述的发生概率.最后,已有研究中大多认为大型会计师事务所的审计质量较高,可以减少财务舞弊[5],由此人们推测经由大型会计师事务所审计过的上市公司,发生财务重述的概率也较低[6].现实中,审计师通过签发审计意见,在上市公司信息披露环节扮演着重要角色,但其个体特征差异会影响这一作用的发挥.比如,具有行业专长的审计师,专业知识及业务水平会更强,能提供更高质量的审计服务.Balsam et al.（2003）认为“四大”在提高自身行业专长的过程中,其审计过的财务报告的质量也得以提升 [7].另有研究表明,行业专长能够提高审计师的错误检查率[8],减少盈余管理手段的使用[7,9],更可能发现上市公司的盈余管理行为[10],能提高审计质量[11].诚然,在我国会计师事务所的独立性整体不高或审计市场竞争集中不完善的条件下,行业专长未能提高审计质量[12].正是因此,更应该加强审计市场法制建设,鼓励事务所发展行业专长,积累行业审计经验和资源,实现“专长效应”,提高审计质量.总之,目前多数研究表明审计师行业专长在提高审计效率和财务报告质量上起到了很重要的作用.
总结:本论文可用于审计师论文范文参考下载，审计师相关论文写作参考研究。
参考文献：
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