论文内部审计在国有企业内部控制建设中的重要地位分析是关于本文可作为内部审计方面的大学硕士与本科毕业论文内部审计论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要 本文分析和阐述了国有企业内部审计在内部控制工作中的重要性和地位,阐述内部审计工作存在的弊端和缺陷,在此基础上研究了加强内部审计工作的方法和路径.
关键词 国有企业 内部审计 内部控制 作用
内部控制伴随着管理现代化而生,是国有企业管理发展到一定阶段的必然产物.内部控制的发展和健全使内部审计工作从完全的、详细的审计模式发展成为建立在内部控制基础上的抽样审计模式.内部审计是评价内部控制系统运行情况的重要途径,内部控制则是内部审计工作开展和运行的基础.实施相关内部审计程序之后,内部审计人员可以对内部控制工作做出客观科学的评价,及时发现生产经营过程中可能出现的问题和弊端,加强国有企业管理机制建设,为提升国有企业经济效益奠定良好基础.
一、内部审计对国有企业内部控制建设的必要性
(一)内部审计可以加强风险防控
在内部控制制度建设和运行过程中,我们不难发现国有企业运行是受到内外部多种因素影响和控制的,这些因素一方面包括环境要素,另一方面则包含内部管理要素.在国有企业内部控制建设中加入内部控制环节,不仅能够起到有效防范风险的重要作用,还能结合国有企业当前的发展目标和生产经营要素及时地调整规章制度,实现对业务流程的双重检查与核实,使国有企业运营一直受到有效的约束和监督.审计人员可以根据审计检查的结果总结同类问题的症结,并组织小组长和内部审计人员召开会议进行研讨和沟通,提出针对性的整改措施,为国有企业经济活动顺利开展提供良好基础.
(二)内部审计可以对内部控制运行效果进行有效评价
作为加强国有企业经营管理的重要途径和方式,内部控制同时也是内部审计工作的要点和关键,内部控制工作是一种贯穿国有企业经济活动全过程的控制手段.在内部控制审计之中,监督和检查的目的不是为了纠错和惩戒,而是为实现国有企业生产经营目标、完成生产经营任务服务.
(三)内部审计可以完善内部控制机制
从本质上看,内部审计也是评价内部控制体系是否健全和有效的重要监督力量,在测试内部控制制度是否健全和有效的过程中,能够对国有企业日常经济活动的合理性、有序性和可控性进行及时揭露,将内部控制工作中最薄弱的环节展现出来,并提出针对性的整改措施.在对国有企业经济活动资料进行审查的过程中,内部控制是否健全和有效能够一览无余,也便于内部审计人员提出完善的解决措施,以更高的效率参与经营管理之中,构建更良好的国有企业生产经营内部环境.
二、国有企业内部控制审计现状
(一)内部审计缺乏独立性
独立性是内部审计工作开展的基础,是彰显内部审计工作存在意义的前提.但是不少国有企业仍然将内部审计部门归于财务部门行政管控,部分国有企业甚至没有设置独立的内部审计部门.在同一领导人同时负责审计工作和财务工作的管理体制下,内部审计工作的独立性可想而知,难以对国有企业生产经营进行客观准确的预判,导致内部审计职责的发挥一直处于压抑状态.
(二)对内部审计的认识存在误区
很多国有企业领导人对内部审计的认识较为狭隘,将内部审计工作简单地理解为财务部门的检查,并将之和其他部门孤立起来.部分国有企业认为内部审计如果查出问题会影响工作队伍的稳定和领导人员领导的顺畅性,个别审计人员对国有企业内部控制建设的背景、流程不甚了解,导致审计过程困难重重、失去焦点和重点,严重降低内部审计工作效率,内部审计工作效用发挥不出来.
(三)没有充分利用现代信息技术
在信息技术快速发展的时代背景下,国有企业内部审计部门渐渐进入信息化审计模式,这在很大程度上提升了内部审计工作的效率和效果.但是笔者在实践过程中发现很多国有企业内部审计操作过程具有一定的弊端和问题.
三、发挥内部审计在国有企业内部控制建设中的作用的途径
(一)建立完善的内部控制機制
要让内部审计在内部控制工作中彰显效用,首先要构建完善的内部控制工作机制,因为任何工作的开展都需要一定的制度作为支撑.内部控制机制的完善在完善内部管理上具有很强的现实意义,便于形成脉络清晰和权责分明的国有企业形象,使国有企业内部各个职能部门之间能够形成良性监督机制.内部审计作为内部控制机制的监督者,能够在检测机制运行的同时发现问题、解决问题,在无形之中提升国有企业经营管理水平.与此同时,良好的内部控制机制能够为内部控制作用的发挥奠定良好的基础,形成内部控制和内部审计工作相互依存、相互促进的国有企业内部管理形态.
(二)加强内部审计监督工作
国有企业应当针对内部审计工作制订完善的工作计划,合理安排日常经营业务审计、专项审计和经济责任审计之间的工作,加强对国有企业经营管理重点业务的专项监督,将内部审计工作的重点放在重大问题的考核上,避免出现内部控制制度流于形式或形同虚设的情况,加大内部审计工作执行力度,将内部审计工作质量和内部审计人员工资挂钩,循序渐进地引导国有企业完善内部管理机制,提升管理绩效.
(三)建立科学完善的内部审计评价体系
内部审计机构应当针对内部控制工作的开展设置完善的评价体系,用以判断日常审计工作中出现的问题的严重性,对相关问题进行定性和评价,提升国有企业发现问题的敏感性和积极性,使国有企业管理人员和审计人员的能力和素质在无形之中得到提升,确保内部审计的工作质量和工作效率,为内部审计工作在内部控制和国有企业内部重要性的确立奠定良好的基础.
（作者单位为中电投锦州港口有限责任公司）
参考文献
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参考文献：
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