论文纳税信用制度生成机理是关于信用制度方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关什么是信用制度论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
[摘 要] 纳税信用概念出现的契机是对现实需要的回应.宏观层面,其形成的过程经历了在税法体系内外价值的引导以及对整个法律体系的兼顾.落至微观层面,纳税信用制度的设计通过开启顶层设计而展开,以纳税信用概念为核心,一套兼具法学价值引导以及法律技术支持的设计分阶段嵌入该制度之中.
[关键词] 纳税信用；税收契约；纳税信用主体；联合惩戒激励制度
[基金项目] 2016年度国家社科基金一般项目《防止腐败的财税法机制创新研究》（16BFX131）
[作者简介] 王文婷（1983—）,女,山东青岛人,北京大学法学博士, 党校政法部讲师,主要研究方向为政治法学.
[中图分类号] F810.422 [文献标识码] A [文章编号] 1671-198X（2017）07-0045-07 [收稿日期] 2017-04-12
纳税和信用分别是理论界和实践中熟悉的两个概念.然而,两个概念的组合并非简单叠加,而是基于对实践的回应,税法体系中新的概念应运而生.纳税信用是一个内涵丰富的概念,动态地看,它孕育着一套完整的制度设计.从逻辑上而言,纳税信用的出现源于纳税信用的缺失,并且纳税信用的缺失带来了 影响.其中,纳税信用缺失的主观因素可以用心理学解释,纳税信用缺失的 影响集中体现在税收领域.
一、宏觀视角下纳税信用概念的生成
纳税信用概念的出现源于纳税失信行为的普遍.从心理学角度探寻这种失信行为的发生源于纳税人主观上缺少完成纳税行为的驱动.纳税失信行为的产生不仅会导致税收领域的诚信缺失以及国库收入流失等税法系统内部的问题,同时,这种 效果会蔓延至一国经济相关的各个领域.基于此,纳税信用的构建亟须提上日程.源于私法领域的诚实信用原则为纳税信用奠基法理支撑.在法律社会学的视野中,纳税信用概念的生成经历了税法系统和经济系统以及政治系统的不断磨合而完成.
(一)纳税信用出现的心理学解释
从心理学的角度观察纳税行为,纳税行为的达成是一种由个体内部需要状态和外部环境条件之间的相互作用而驱动形成的过程.
纳税人的内在需求和外部环境条件是产生纳税信用缺失行为的源泉.所谓内在需求是指纳税人对私人财产保护的 ,其天然地排斥让步部分财产的纳税行为.而外部条件是指个体所处环境中的各种激发因素,这些外部条件构成了税收信用缺失行为的诱因,如较低的税务稽查频率,较低的偷逃税查实率,偏轻的税务惩罚措施,税收负担的不公平等.这些诱因增强了纳税人不诚信纳税动机的驱动力,使失范的纳税行为具有外界诱因,引导纳税人不遵守税收信用,从而最终形成纳税信用缺失行为.可见,纳税人对纳税行为的完成缺少内驱力,纳税行为不具备对纳税人的诱因,即纳税信用欠缺行为的动机过程.
(二)纳税信用引发的 影响
纳税信用是一种经济信用,它不仅标志着企业完成纳税行为的信用度.纳税行为本质上是对税收契约的履行,对这种特殊契约的履约信用还会影响到市场交易的经济信用度.
如果纳税失信,不仅会影响市场秩序、经济健康和社会稳定,还会将政府置于最不安全的地位,削弱政府对市场经济的宏观调控能力,使其在行使管理职能时无作为.可见,税收失信带来的危害是相当严重的,税收信用的特殊性值得引起关注.
(三)纳税信用概念的法理奠基——诚实信用原则
诚实信用原则是民法的重要原则.随着经济生活的发展,公法和私法领域已出现了双向渗透的趋势.诚实信用原则被越来越多地引入公法领域,并得到广泛适用.税法领域也不例外,纳税诚信在这股力量的推动下,越来越受到人们的重视.
诚信和信用的关系可概括为：诚信更注重行为本身,而信用更注重对行为结果的约束.税收本质上是一种契约关系,因此税收诚信体现为由于税收活动而形成的契约关系各方都遵守各自的信用,这就产生了税收信用的概念.税收信用是建立在税收法律关系中,表现和反映征纳双方之间相互信任的程度,是由规矩、诚实、合作的征纳行为组成的一种税收道德规范.[1]（P39-42）纳税人和国家作为税收契约的两方,税收信用又可细化为纳税信用和征税信用.
对纳税信用概念的形成不仅可以通过规范法学角度分析,还可以在法社会学视野下对其进行观察.
(四)法社会学对纳税信用概念生成的解释
在法社会学视野下,纳税信用的生成是一项制度输出的过程.对其的解释可从现实视界、理想视界、规则视界展开.[2]（P36-47）现实视界的纳税信用制度生成描述了由于已有税法规范不能满足对税收契约充分遵从的需求,因此,寄希望于新的规范.纳税信用制度在形成中将受到税法系统、经济系统、政治系统的共同作用.理想视界的纳税信用制度生成对现实视界中生成的制度进行了税法系统内外的价值引领,使其满足税法体系的需求.规则视界的纳税信用制度设计以前两阶段的模板为雏形通过明确立法权限以确定其法律层级.以上三个视界是纳税信用生成必须经历的阶段,也是相互衔接的阶段.
其中,特别需要认真研究纳税信用在理想视界及规则视界的生长过程,这两个阶段决定了制度核心概念的内涵及其和相关制度相互协调体系化的过程.在以社会系统论为理论基础的现实视界中,应重视“二元符码”对税法系统的维系.[3]（P276-289）纳税信用这一概念属于税法系统外生的概念,税法系统的高度开放性,接受这一新的概念进入税法系统,丰富税法系统的“二元符码”.但是,这种开放性需由严格的启动程序作为保障.换句话说,这一概念进入税法系统时应符合既有税法系统的价值标准,据此确定内涵.细言之,即纳税信用的信息来源包括哪些?纳税信用的提供主体、评定主体、增值主体、使用主体分别是谁?纳税信用的附加值可以有哪些类型?纳税信用的公开程度有多大?对纳税信用的异议提出有哪些方式?等等.
纳税信用制度目前在我国缺乏较高位阶的法律指引.同时,此制度涉及税收及信用等多个领域.因此,其制度构建特别需要在纵横两方面确认其存在的空间.在实际操作中,应以规范载体选择为前提,即依据现阶段制度的适用范围及配套制度的发展程度选择合适的载体；以相关法律制度协同发展为手段,即严格遵循上位法,同时兼顾相关法律规定；以税法体系化为目标,从税法规范生成的指导思想和税法规范的技术层面着手,贯彻结构均衡论实现税法规范生成的体系化.
总结:这篇信用制度论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
参考文献：
1、 重大灾害引发后发危机生成机理和防控策略 摘 要： 重大灾害事件能否得到妥善治理，直接决定着其是否会导致连锁效应，诱发社会领域内的“后发危机”，如果治理者仅仅关注爆炸事件本身，而不考虑“。
2、 关于虚拟资本和信用制度若干 [摘 要] 当代资本主义生产方式推动信用制度发展，虚拟资本与现实资本分离，信用制度在加速单个资本的集中与积聚，提升社会资本的配置效率，分散经营风。
3、 论完善我国个人信用制度 在当今互联网飞速发展的时代，互联网金融已经成为这个时代的热点。然而，由互联网金融引发的各种问题也随之而来，互联网金融的监管与无序发展，个人信用制。
4、 申请延期缴纳税款，是否会影响纳税信用等级评价 问：纳税人申请延期缴纳税款，是否会影响纳税信用等级评价？答：根据《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》（国家税务总局公告2009年第1号）。
5、 厦门2018年度纳税信用评价户数大幅增至30万 本报讯（记者 唐碧）近日，福建省厦门市税务部门完成了对全市29 3万户纳税人2017年度纳税信用级别评价。排除扩围因素，与去年同口径相比，今年A。
6、 构建农村信用制度和农村金融 【摘要】在社会经济快速发展过程中，人们对农村的经济发展逐渐重视。在农村经济市场逐渐发展的推动下，使得农村的金融市场环境逐渐完善与深入，但在其发展。