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无论是从拨备覆盖率看,还是从逾期拨备率看,不良资产认定越严格的银行,其净利润增长的真实性就越大.
在分析银行定期报表时,除观察当期经营指标（如规模增速、净息差、中间业务收入、成本收入比、资产质量）以外,需综合考虑拨备前利润增速（PPOP）、归母净利润增速、资产质量以及拨备覆盖率等相关指标.
在经济周期波动时,银行业在满足银监会要求的拨备覆盖率水平（150%）的情况下,归母净利润为综合考虑其当期经营情况以及资产质量状况后的结果.
分阶段来看,在经济下行周期,银行资产质量恶化,需多计提资产减值损失,以满足银监会对拨备覆盖率的要求,归母净利润增速的下降幅度超过拨备前利润增速的下降幅度；在经济企稳初期,部分银行或倾向于主动多计提减值损失,提高拨备覆盖率水平,增强风险抵御能力,归母净利润增速趋于稳定；而在经济长期稳定向好或处于上行周期时,银行资产质量好转,可自然少计提减值损失,释放更多的利润.
以工商银行为例,2012年年末-2015年年中,受到经济下行压力的影响,工商银行的资产质量持续下降,逾期贷款占比从1.43%提升到2.95%,与此同时,归母净利润增速从14.53%降至零附近,且归母净利润增速的下降幅度快于拨备前利润的增速；不良率从0.85%提升至1.5%,拨備覆盖率从296%下降至156%；在经营业绩下降的同时,资产质量恶化,核销力度加大,拨备覆盖率水平也一路下降.
2015年年中-2016年年末,在连续降息的利率环境下,银行业的净息差水平不断下降,拨备前利润增速也相应的下降,但归母净利润增速基本稳定.在不良率持续上升的情况下,银行业核销力度不断加大,2015-2016年两年,核销及转出不良贷款共计1344亿元,比2012-2014年三年间的核销金额多出115%,拨备覆盖率持续下降至137%.
2017年以来,连续降息重定价的负面因素反应充分,银行业经营情况逐渐改善,拨备情况也有所改善,拨备前利润增速大幅提升；与此同时,随着经济的企稳向好,银行业资产质量有所改善,工商银行的逾期贷款占比、不良率等指标均有所下降.也就在此阶段,工商银行却加大了拨备计提力度,2017年上半年,贷款减值损失计提610亿元,比2016年同期多计提39%,拨备覆盖率不断提升.在增强风险抵御能力的同时,归母净利润增速仅为1.85%,较拨备前利润增速低了5.8个百分点.
可以预见的是,若经济长期企稳向好,银行的资产质量将不断好转,归母净利润增速有望继续提升.
体现银行业经营管理能力的指标,除了当期经营指标（如规模增速、净息差、中间业务收入、成本收入比、资产质量）以外,更核心、更能体现银行质地的指标应该综合考虑资产质量及拨备长期积累的结果.但一般情况下,拨备前利润增速、归母净利润增速、资产质量、拨备覆盖率等相关指标都相对分散,无法将所有上市银行放在同一标准下定量衡量其核心经营管理能力.
基于此,东吴证券提出“恒定拨备覆盖率”的概念,在该指标相同且恒定的情况下（150%）,还原各家银行历年的“利润增速”,并由此分析比较上市银行的经营管理能力.此外,由于各家银行不良认定标准不同,东吴证券还提出更为客观的“恒定逾期拨备率”指标,即考虑“拨备积累余额/逾期90天以上贷款余额”这一比例在恒定（150%）的情况下,各家银行的业绩表现.
上市银行利润增速分化严重
以原先16家上市银行为样本,东吴证券将其拨备覆盖率水平调至统一标准,测算在该恒定拨备覆盖率水平下过去5年各家银行的净利润增速,测算结果如下：恒定拨备覆盖率下银行业整体利润增速由负转正,国有大行的弹性较大.
相比报表数据来看,恒定拨备覆盖率下的利润增速数据波动加大.2012年以来,16家上市银行整体的利润增速持续下滑,至2015年年中达到最低点,为-17.7%.此后在底部盘整,并于2017年由负转正,增速达到8%,盈利能力显著恢复.
分银行类别来看,股份制银行于2016年年末率先实现正增长,但弹性明显不足,利润增速为6.54%,低于16家上市银行8%的整体表现.国有大行由于体量较大,改善时点略晚于股份制银行,但弹性较大,利润增速为8.78%,高于16家上市银行的整体表现.
回过头来看,前一次恒定拨备覆盖率下的利润增速拐点出现在2004年年底.2005年前后,中国经济快速发展,流动性比较稳定,信贷需求旺盛,伴随着四大资产管理公司收购银行不良资产,银行业不良率从17.9%快速下降到2008年的3%以下.资产质量改善带动银行利润表迅速修复,利润增速在2005年6月见底后迅速回升.从最早上市的招行、浦发、民生、华夏、平安五家股份制银行的历史业绩看,利润增速于2005年年末由负转正.
2005年拐点出现后,银行股迎来“黄金上涨期”,从2005年到2007年,银行板块区间涨幅为235.9%,累计超额收益率为120.7%,上涨行情持续时间长达两年半,市净率从2.4倍攀升到5.6倍.2017年以来,经济企稳向好,银行业基本面稳定（降息重定价因素反应充分、信贷需求旺盛、资产质量改善等）,银行股同样迎来上涨行情,区间涨幅为12.7%,累计超额收益率为7.8%.
截至2017年年中,国有五大行在恒定拨备覆盖率下的利润增速已经全部转正,其中建行表现最好,利润增速达到15.49%,为国有大行最高水平.值得关注的是,农行的弹性最大,2016年年中的利润增速同比下降32%,后持续改善,到2017年年中,利润增速达到8.12%,在国有大行中仅次于建行.随着农行基本面的持续好转,预计其利润增速将继续改善.
在国有大行整体显著改善的情况下,股份制银行却出现明显的分化.2017年年中,股份制银行整体恒定拨备覆盖率下的利润增速虽然为6.54%,但与国有大行全线转正不同的是,股份制银行内部分化明显,中信、浦发和华夏三家银行的利润增速仍为负值,而招行的利润增速则高达48.5%,显著高于同业,盈利能力优势明显.
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参考文献：
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