论文营改增对交通运输企业的影响与应对措施是关于本文可作为交通运输方面的大学硕士与本科毕业论文交通运输论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：“营改增”的实施已经有一段时间了,并正在逐步完善,本文以交通运输业为探讨的视角,研究“营改增”政策的实施情况,从交通运输业税负的角度剖析交通运输业营业税改征增值税对交通运输企业带来的影响及改革过程中相应出现的问题,并提出应对措施.
关键词：交通运输业；营业税；增值税；影响；措施
中图分类号：F812 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2014）09-0087-02
一、营业税改增值税的背景及具体内容
(一)我国过去交通运输业征税状况
《中华人民共和国营业税暂行条例》规定交通运输业属于营业税税目,包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运,适用的营业税税率为3%,计税依据为全部营业额.
(二)“营改增”新政策
1.“营改增”的适用范围
2012年1月,“营改增”率先在上海启动改革试点,之后采取“雁阵”扩围方式,于2012年8月1日起至当年底陆续将北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8省市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市纳入试点.
2013年8月1日起,将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开,适当扩大部分现代服务业范围,将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点.
从2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围.而自今年6月1日起,电信业也纳入营业税改征增值税试点范围.
2. “营改增”后,增值税税率的变化
增值税税率调整为四档：方案中在增值税17%和13%两档税率的基础上,新增设11%和6%两档低税率,交通运输业适用11%的税率,研发和技术服务、文化创意、物流辅助和签证咨询等现代服务业适用6%的税率.具体来说,交通运输业中的航空运输、陆路运输、水运运输、管道运输和铁路运输行业税率为11%,而交通运输辅助业,包括机场、港口、仓储等税率为6%.增值税税率调整为四档是一种必要的过渡性安排,今后将根据改革的需要,适时简并税率档次,因为税率档次越少越清晰,一般来说,增值税采用单一税率是最好的,但是应当考虑服务业的特性.
(三)交通运输业“营改增”的背景
1. 对交通运输业征收营业税弊端
一是交通运输企业不能开具增值税专用,接受运输服务的企业只能根据运输就支付运费的7%进行抵扣,从而造成我国增值税抵扣链条的中断.
二是由于营业税是对收入全额进行征税,不能抵扣成本和费用中所含的已纳增值税额,从而造成重复征税,加重纳税人负担,不利于纳税人在公平税负的基础上展开竞争.重复征税导致企业采取“大而全,小而全”的经营模式,分工粗,效率低,不符合市场经济的发展规律.
三是1994年税制改革,我国将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务,对其他服务业征收营业税.当时,征收增值税与营业税的税负是基本相同.但经过2009年的增值税转型改革,将机器设备纳入增值税抵扣范围后,比较而言,营业税高于增值税.
四是长期以来征收营业税使得很多交通运输企业会计账簿混乱,财务核算不符合规范.同时由于营业税不能抵扣进项税额,很多企业对技术研发、设备改造方面投入不足,不利于节能减耗,环境保护,也不利于交通运输行业的整体发展.
2.交通运输业特点决定其具备改革基础条件
一是交通运输业是国民经济中专门从事运送货物和旅客的社会生产部门,是先行于国民经济发展的基础行业,与生产流通联系紧密.
二是运输费用目前属于增值税进项税额抵扣范围,运输已纳入现行增值税管理体系,使得有利于进行营业税改征增值税.
二、交通运输业营业税改征增值税产生的影响
(一)“营改增”对交通运输企业税负的影响
交通运输行业因为税率上调而抵扣不充分产生税负增加,通过“营改增”改革相关配套的过渡性财政扶持政策,可以确保交通运输业总体税负不增加或略有下降.
改革前,交通运输企业实际承担的税负约为10.67%,主要有：3%的营业税,加上交通运输企业由于不能抵扣进项税额（新增固定资产、外购货物及劳务约占其营业收入的52.8%）而由企业承担的增值税约为收入的7.67%.改革后,交通运输行业,表面上看企业会增加税负,但是,这仅仅限于暂时不购买设备无法抵扣的企业.也就是说,如果企业在新税制实施以前已购买了汽车等设备,实行增值税后,这部分无法抵扣,税负会因此增加一些.但是,如果以后新增加设备,就可以当作成本抵扣.税负的增加可以通过“营改增”改革试点相配套的过渡性财政扶持政策,确保交通运输业总体税负不增加或略有下降.
据有关数据统计,在营改增政策实施的初期,交通运输业小规模纳税人基本全部实现减负,一般纳税人税负有所增加,但随着相关配套措施的出台,初期存在的这些问题得到基本解决,目前交通运输业行业税收增加幅度呈“逐月下降,渐趋平缓”的特征.
(二)避免了国家税收的流失
交通运输业在交纳营业税时,由于所支付的营业税不能抵扣增值税,造成了某些购买交通运输服务的企业在对方调低的诱惑下,没有强制要求对方开具,从而造成了国家相关税收的流失.而“营改增”后,由于增值税可以抵扣应交增值税,一般都会强制要求对方开具增值税,在客观上加强了税收管理,杜绝了国家税收的流失.
（三）通过综合税改,各级政府层面均可以接受,从而为交通运输业“营改增”创造良好的外部环境
改革前的税制体系中,营业税是地方政府收入的最大税种,构成地方政府税收收入的主要部分,而增值税收入则由、地方按75%和25%的比例分享.显然,改革后,交通运输业营业税改征增值税后,政府是受益的,但地方政府的利益损失较大.但不得不说,自2010年起,我国出台多项税制改革措施,如资源税改革,内外资企业所得税统一,试点房产税改革,研究实施个人所得税制度改革和开征环境税等方面.以上均是地方政府的收入来源,这些税制改革的推进将使地方政府财力有效改善,能够弥补甚至超过因为交通运输业“营改增”而造成的收入减少.可以预期,上述税制改革将减轻地方政府因利益受损而产生的改革阻力使各级政府层面均可以接受,为交通运输业改征增值税创造良好的外部环境.
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参考文献：
1、 营改增对铁路运输企业影响应略 摘要：“营改增”的核心就是通过增值税具有的抵扣机制避免重复征税，减轻企业税收负担。铁路运输作为交通企业的重要组成部分，是我国“国民经济大动脉”，。
2、 营改增对铁路运输企业影响策略 我国的税制改革已经进行到了攻难克艰的阶段，“营改增”是减轻企业税费压力的重要一步，其对铁路运输行业的发展产生巨大影响。文章从“营改增”的内容着手。
3、 营改增对交通运输企业财务管理影响 摘要：自“营改增”施行以来，各行各业的税率及计税方式均发生了非常大的改变，对交通运输企业的财务管理工作造成了非常严重的影响。本文中笔者分别从多方。
4、 营改增对中小餐饮企业的影响 【摘 要】 营改增实施后企业的税负变化直接影响其经营与发展，以中小企业为主的餐饮行业对营改增后的税负变化反应更为明显。文章通过对中小餐饮企业进行。
5、 营改增对建筑施工企业财务影响 摘 要：为顺应我国社会经济的发展，营改增政策作为重要的减税措施也随之拉开改革帷幕。本文将营改增背景下的施工企业当作研究对象，从会计核算方法和财务。
6、 营改增对铁路运输企业带来影响 摘 要：“营改增”政策的实施对铁路运输企业产生了一系列的深远影响，这一政策的实施对于我国税收政策的改革进程也有一定的强化和推进作用，对推动铁路企。