论文公益性捐赠在个人所得税和企业所得税差异分析是适合企业所得税论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关企业所得税25%怎么计算开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：随着近年慈善捐赠事业在我国快速发展,政府越来越重视社会慈善事业对公共产品的弥补作用.通过比较个人所得税和企业所得税的捐赠规定,结合我国实际捐赠情况分析,找出差异原因,得出结论.
政府收取税收是为了提供公共产品,弥补市场经济的制度缺陷.在经济环境等既定条件下,税法的制定在很大程度上会影响微观经济的发展状态.本文拟从个人所得税和企业所得税（以下简称两税）对公益性捐赠的规定异同进行比较分析,并分析差异原因.
中图分类号：D9文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.22.069
1两税对公益性捐赠的规定
2008年颁布的《企业所得税法》规定,企业发生的公益性捐赠支出,在本年度会计利润的12%以内可以税前扣除.十二届全国人大常委会第二十六次会议通过了《企业所得税法》的修订,自2016年9月1日起,企业当年超出的公益性捐赠支出准予结转后3年内在计算应纳税所得额时扣除.这是自2008年以来,企业所得税较大的修订,这会激励企业增加捐赠金额,提高参和公益事业的热情.
《个人所得税法》规定：个人将其所得通过境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除.
2两税对公益性捐赠规定的异同比较
2.1相同点
2.1.1捐赠必须是间接捐赠
两税均规定,能够税前扣除的公益性捐赠必须是间接捐赠.即捐赠必须是通过符合条件的社会团体、国家机关的捐赠.直接对受赠人的捐赠是无法在税前扣除的.
2.1.2捐赠必须为公益性捐赠
首先该捐赠的目的是非营利性,其次,捐赠的标的为教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、公共设施建设等,针对个人的有救济贫困、灾害、残疾人等.不属于上述范围的均为非公益性捐赠,税前不允许扣除.
2.1.3税前能扣除的捐赠金额有限
通常情形下,并不是捐赠多少都可以在税前全额扣除,企业所得税公益性捐赠的税前扣除限额是当年会计利润的12%；个人所得税,税前可扣除的公益性捐赠不能超过当期应纳税所得额的30%.
2.2不同点
2.2.1限额的计算标准不同
企业所得税是年度汇总缴纳,因此捐赠扣除限额是年度会计利润的12%.个人所得税按月缴纳,捐赠扣除限额是当期应纳税所得额的30%.例如：某企业当年会计利润为100万元,当年企业公益性捐赠额为20万元.假设除公益性捐赠外,其他纳税调整额为调增15万元.根据企业所得税法的规定,当年税前允许扣除的捐赠限额为100×12%等于12万元,因此公益性捐赠需要纳税调增8万元.当年企业全部纳税调整额为调增23万元,因此企业应纳税所得额为123万元,应纳所得税额等于123×25%等于30.75万元.个人所得税是按照应纳税所得额计征一定比例,应纳税所得额是根据个人的当月全部所得扣除一定的费用后得到的,例如,某人当月取得工资5000元（假设不考虑五险一金）,扣除3500元费用后,按1500元计征个人所得税额.假设当月该人符合条件的公益性捐赠为1000元,按照个税规定,扣除最高限额是1500×30%等于450元,也就是说,当月其捐出的1000元中,只有450元能够税前扣除,当月应纳税额等于（1500-450）×3%等于31.5元.
2.2.2可全额扣除的捐赠范围不同
企业所得税规定：一般的公益性捐赠不允许税前全额扣除,只针对特定年度、特定事项扣除：如对 大地震、玉树地震、北京奥运会等的捐赠可以全额扣除.个人所得税通过列举性的给出六个范围,如个人捐赠给红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所等可以全额扣除.
2.2.3超出限额的公益性捐赠税务处理不同
企业所得税对2016年9月1日后的超出限额的公益性捐赠,可以结转在以后3年内在当年应纳税所得额中扣除.个人所得税当期超出限额的公益性捐赠不允许结转以后期间扣除.
3两税公益性捐赠差异原因分析
3.1政府对企业捐赠的期望较高
由于长期的历史、经济原因,我国捐赠的主力还是企业,政府对企业捐赠也给予很多的期望,2016年颁布的《慈善法》规定：企业超限额捐赠可以在3年内结转,同时修订了《企业所得税法》,这是政府期望企业增加捐赠额的强烈信号.
2015年的捐赠中,企业捐赠占据了最大份额：70.72%.企业捐赠达到783.85亿元,较2014年增长8.64%.并且2013—2015年企业捐赠比例基本保持在7成左右.（2015年度中国慈善捐助报告）从上述图表中可以清晰看出,企业是我国慈善事业的主要力量,政府对企业的期望也在税法修订上得到了印证.
3.2个人捐赠比重过小,不能对税制形成倒逼机制
个人所得税的捐赠额扣除限额是应纳税所得额的30%,应纳税所得额是扣除一定的费用后得出,因此应纳税所得额一定小于收入额,这样势必降低了扣除限额,增加了个人所得税的缴纳.根据2015年度中国慈善捐助报告的数据,2015年个人捐赠只占全部捐赠金额的16.38%.但值得注意的是：2015年度22个个人捐赠额超过1亿人民币以上的慈善家的捐赠总额就占年度个人捐赠总额的37.90%.可以得出结论：大慈善家是中国个人捐赠的主力,普通人的捐赠金额虽然没有具体的统计数据,但可以估计这个比例较低.个人捐赠的比重过低,尤其普通人捐赠金额低,无法在社会形成影响力,也无法对税法的修订形成倒逼机制.
3.3两税的纳税申报期不同,核算方法差异大
企业所得税是按月、旬、季预缴,年度汇算清缴,多退少补,企业所得税按照年应纳税所得额按比例缴纳.个人所得税一般由所在公司或单位按月代扣代缴.个人所得税分类核算,每类收入都按一定比例扣除（或定额扣除）费用.个人所得税额按类别核算,但捐赠却没有按照类别进行分类、分限额扣除,这种一刀切的捐赠限额规定势必会影响个人捐赠的积极性.
4结论
企业所得税和个人所得税在税制上有很大的差异,对公益性捐赠的规定差异较大,导致了企业和个人在捐赠比例上的巨大差异.随着国力壮大、各项制度的逐步完善,我国应当大力发展个人公益性捐赠,在税制上也应作出相应调整,发挥税制对微观经济的引导作用.
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总结:本论文主要论述了企业所得税论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
参考文献：
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