论文深化固定资产投资内部控制审计途径和方法是关于本文可作为固定资产投资方面的大学硕士与本科毕业论文固定资产投资项目论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：固定资产的投资管理在企业管理中至关重要.本文从电网企业固定资产投资内部控制审计的内涵和必要性入手,分析了固定资产投资中存在的问题,进而提出了改进电网企业固定资产投资审计具体途径和方法.
关键词：固定资产投资；内部控制审计；途径和方法
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-02
电网企业固定资产投资不仅对国民经济和社会生活产生广泛影响,而且制约着企业自身的生产发展能力,其分类繁多、投资规模大、大量工程项目集中投产等特点使得固定资产投资管理的难度更大.电网企业只有持续深化固定资产投资内部控制审计,才能预防违规招投标、虚列项目成本套取资金、私设“小金库”等违纪违规问题的发生,保护企业持续健康发展.
一、电网企业固定资产投资内部控制审计的内涵
电网企业固定资产投资内部控制审计是指对特定基准日主网基建、城农网改造、技术改造、小型基建等各类固定资产投资内部控制设计和运行的有效性进行审计,评价企业是否建立了符合自身经营实际情况的固定资产投资管理制度,内部控制制度是否实现了全过程覆盖、各项制度在实施过程中是否得到有效执行、内部控制制度是否行之有效、是否存在重大缺陷或风险隐患,针对审计发现的问题出具审计意见,帮助企业逐步建立、健全、改进内部控制体系.
二、电网企业固定资产投资内部控制审计的必要性分析
（一）固定资产投资内部控制是电网企业至关重要的一项管理活动
企业价值创造活动包括筹资、投资和营运三个组成部分,投资是三者之中最为重要的,它是筹资活动和营运活动的纽带,是企业经营管理的基础,关系着企业的生产能力和发展能力.因此,建立科学有效的固定资产投资内部控制是企业至关重要的一项管理活动,是内部控制体系建设始终的任务,对电网企业尤其如此.电网企业作为关系国计民生的基础支柱行业,固定资产投资的科学和否对国民经济、社会生活产生了广泛深刻的影响.同时,电网企业的固定资产投资不仅具备一般固定资产投资的属性,还呈现出分类繁多、投资规模大、大量工程项目集中投产等特点,固定资产投资管理的难度更大.因此改善电网企业固定资产投资内部控制是电网企业经营管理永恒的主题之一.
（二）固定资产投资内部控制审计是内部审计的一项重要任务
固定资产内部控制审计既是企业内部控制机制和风险管理的重要组成部分,又是监督和评价内部控制和风险管理的主要手段.内部控制审计是开展固定资产投资审计的起点,影响着审计资源的配置、审计抽样的范围、审计重点的选择、审计方法的使用,进而最终影响到投资审计的成效.同时,投资审计的终点又回到了内部控制上,投资审计所指出的一系列问题都有赖于建立健全内部控制和强化制度执行来解决.因此,组织好固定资产投资内部控制审计是内部审计履行职责的重要载体,是发挥内部审计作用和彰显审计价值的重要平台.
（三）固定资产投资领域还存在一些不容忽视的问题
近年来,电网企业组织实施了大量工程投资审计、经济责任审计、依法治企检查、经营管理审计等各种内部审计；国家审计机关加大了对电网企业工程审计力度,组织实施了三峡外送、西电东送等重点项目的外部审计.这些内外部审计均暴露出投资管理领域存在一些不容忽视的问题,比如工程建设项目的不履行基本建设程序、违反招投标规定、工程违规分包违法转包、编造虚假合同、使用虚假 套取建设资金、私设“小金库”等等.这些问题的产生和内部控制制度不完善、制度执行不到位、考核问责流于形式息息相关.因此加强内部控制审计,调整固定资产投资审计重心,以风险为导向,摆脱思维定式,积极探索投资审计新思路至关重要.
三、电网企业固定资产投资领域存在的主要问题
(一)投资项目不履行基本建设程序问题突出
电网企业投资项目未批先建、未招先建、开工前未取得相关许可证的现象普遍存在.特别是电厂送出、电铁配套和其他政府要求抢建的项目尤为突出.反映出电网规划、投资计划和地方规划结合不紧密,项目建设条件不充分等问题.这种未批先建、未取得许可证的项目由于先天条件不足,给工程实施造成较大困难,工程管理中存在极大风险.
(二)投资项目不合理关联交易频繁
电网企业投资项目的整个建设过程涉及到大量关联方交易,交易对象主体包括物资采购供应、施工、设计、监理单位均为电网关联企业,其中任何一方都可能在某个过程中获取不正当利益,进行营私舞弊行为.由于内部控制形同虚设,此类舞弊行为存在明显的人为操作和调整迹象.如：重复立项套取资金；变通项目,规避公开招标；在设计、施工招标中,投标人多为系统关联企业,投标文件内容高度雷同,存在疑似陪标现象；名目繁多的工程变更,虚假结算；工程财务管理不严、工程成本结算不实,结算造价虚高,套取工程资金；依据不足的情况下大额 支付土地赔偿费用、虚列劳务费,签字雷同的情况下发放劳务费用等.这类问题风险极大,存在个人或集体舞弊嫌疑,存在重大工程管理风险.
(三)工程物资管理不到位
一是未编制拆旧物资回收计划和明细,有的单位回收的数量和实际出入较大,废旧物资回收不及时等.
二是有的单位物资出入库管理手续不完善,农网专项物资和生产用物资未严格实行分区仓储管理.个别设备供货质量存在问题.
三是库存物资帐实不符,盘存不规范,未按规定对库存物资进行盘库和记账.
四是项目剩余物资未及时申报处理,易造成积压损失；废旧物资回收、验收、鉴定和处置手续不完善,个别单位废旧物资未设立专账.
四、电网企业固定资产投资内部控制审计的途径和方法
(一)前移审计关口,从源头预防内部控制缺陷
一是规划管理部门规范计划管理,未核准等前期工作条件不成熟的项目,严禁纳入年度建设计划,从源头上遏制未批先建问题.
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参考文献：
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