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关于内部控制论文范文 内部控制审计否定意见出具原因影响分析相关论文写作参考文献

分类:论文范文 原创主题:内部控制论文 更新时间:2023-12-28

内部控制审计否定意见出具原因影响分析是大学硕士与本科内部控制毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载,关于免费教你怎么写如何加强内部控制方面论文范文。

【摘 要】本文选取2015年上证和深证主板A股上市公司中内部控制审计报告为否定意见的公司为案例研究对象,采用多案例的研究方法,通过对案例公司内控审计被出具否定意见的原因及其影响进行分析,为进一步完善公司内部控制制度、有效减少内部控制的重大缺陷提供参考.

【关键词】内部控制审计;否定意见;内部控制缺陷

【中图分类号】F239.4;F276.6

我国《内部审计具体准则》第2201号明确规定内部控制审计是“企业自身组建的内部审计机构严谨审查和评价该企业内部控制的设计和执行的有效程度”.通常情况下,出于各种目的的需要,企业进行内部控制管理都存在对公司真实运营信息进行隐蔽和粉饰的行为.为了保障企业内部控制信息的真实有效、维护资金投入者的权益、更好的建立对管理层内部控制的信任,内部控制审计就显得尤为重要.内部控制审计通过检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性,达到保障资产完整、安全的作用.由于道德风险的存在,管理者无法仅仅依靠财务报告对企业经营的真实性和有效性进行全面而有效的监督.历史上许多审计失败的案例也说明了财务报表对于企业真实经营状况的反应是不全面的,所以在企业的内部控制上应当通过内部控制审计以约束经理人的经营行为,即通过有效的内部控制审计来保证经营信息的真实性和可靠性.

一、内审所针对的内控缺陷

根据《企业内部控制应用指引》,可以将内部控制缺陷原因归根到上市公司的内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督等方面.

公司治理层和管理层对公司内部控制的看法组成企业的内部环境,如果拥有良好的公司内部环境,公司内部控制的实施就有了一定的保障基础.内部环境的缺陷主要涉及内部控制制度缺陷、公司治理结构缺陷、对子公司管理缺陷等方面.

风险是影响实现内部控制目标的一系列不确定因素,风险评估包含了风险的识别、评估、应对的全过程.对于被出具内部控制审计否定意见的案例企业来说,风险主要在风险识别和风险评估两个方面集中出现.涉及违规资金拆借风险和违规授信业务风险.

企业的控制活动一般包括资金活动控制、资产管理控制、授权审批控制、销售管理控制、预算控制等多方面.出现的风险主要集中在资金活动控制失效、资产管理控制失效、授权审批控制失效等方面.

企业内部监督指的是保证企业经营活动合法合规,同时检查被 人是否履行管理职责而保障股东权益的一种监督方式.内部监督包括日常监督和专项监督.日常监督是基础,按监督主体可以将监督分为管理层监督、单位监督、内部控制机构监督、内部审计机构监督.

二、出具否定意见情形下的内审

(一)所涉及的重大缺陷

針对2015年在内部控制审计中被出具否定意见的16家上市公司,参考《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等的规定,从企业经营活动的角度将该16家上市公司的全部38个重大缺陷按照业务情况进行分类、整理,将其缺陷业务类型、缺陷个数归纳总结,如表1所示.

由表1可知,上市公司中销售活动是内部控制重大缺陷发生的主要领域,占比23.68%;其次是关联交易类型方面,占比18.42%;位居第三的是资产管理,占比13.16%;其他业务领域发生重大缺陷的比例相差不大.销售业务活动是企业的主要经营活动,是企业的主要收入来源,业务复杂且发生频率高,应加强其内部控制管理,在客户资信评估、客户授信额度管理、交易授权、应收账款管理等方面加强内部控制的执行,才能减少缺陷的发生.此外公司还应重视非经营性资金往来等关联方交易的审批和披露以及资产管理活动的内部控制.

通过对出现不同缺陷类型的公司数量分析可知,公司被出具内部控制否定意见所涉及的缺陷个数较多,其中内部控制缺陷个数为3个缺陷的公司最多,达到7家,两个缺陷的公司次之,达到5家,其他分布较少,但是个别公司甚至出现4个缺陷.这一方面说明自2011年起我国对内部控制审计的要求越来越严格,对内部控制审计执行的力度越来越大,另一方面也说明在上市公司内部控制审计数量及比例均有所上升的同时,公司内部控制建设还相较滞后,要想降低内部控制缺陷的数量还要从根本上做起.

(二)内审否定意见和对应财报审计意见

内部控制被出具否定意见的衡量标准是内部控制存在的一项或多项重大缺陷是否会导致内部控制失去控制功能,通过对 析16家上市公司内控审计意见和对应的财务报告审计意见,可以看出在内部控制审计中被出具否定意见和公司财务报告审计被出具非标准审计意见存在一定的关联性,如表2所示.2015年度内控审计意见为否定意见的16家上市公司中,仅有5家公司的财务报告审计意见为标准无保留意见,11家被出具的是非标准无保留意见,占比68.8%,其中有4家出具的是带强调事项段的无保留意见,有4家出具的是保留意见,有3家出具的是无法表示意见.被出具非标准审计意见的公司大多存在重大错报风险,财务报告信息的生成和编制不符合会计准则规范,这种情况下企业内部控制通常也存在重大缺陷,导致内部控制审计报告意见类型为否定意见.所以,企业内部控制的某一领域存在重大缺陷的风险越大,财务报告产生重大错报风险的可能性就越高,审计人员所给予的审计关注程度就应当越高.

(三)出具否定意见的原因分析

在对2015年度被出具内控审计否定意见的16家典型案例上市公司的重大缺陷类型以及和财务报告审计意见的对应关系进行分析的基础上,可以归纳和总结出公司内部控制审计否定意见所针对的共同原因.

1.内部控制制度设计失效

总结:本论文为您写内部控制毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献,可免费下载。

参考文献:

1、 会计电算化下企业内部控制审计措施探究 摘 要:由于当前信息技术的普及,极大改变了企业会计人员工作的方式,提高了会计工作效率。企业不仅得到会计电算化的便利,获得极大效益,同时也严重影响。

2、 投资项目审计和内部控制审计有效结合思路 摘 要:本篇文章首先对投资项目审计与内部控制审计的有效结合的作用进行阐述,从企业审计意识淡薄、企业审计体系不完善、审计工作人员素质不高三个方面,。

3、 新常态下税务局内部控制审计 【摘要】在社会经济不断发展的背景下,我国税收工作出现了新的变化,深入了解税收工作出现的新常态,积极引导税收工作的发展,不但是推动税收工作可持续发。

4、 基于内部控制审计和财务报表审计整合 任何工作的开展都需要有一定的依据,并采取相关的对策,同时注意有关事项,切实加强对其的思考,能更好地促进这一工作的高效开展。就企业审计工作中的内部。

5、 行政事业单位内部控制审计定位和模式 摘要:文章注重梳理行政事业单位内部控制审计“是什么”与“需要怎样做”这两大重要命题,由此把行政事业单位内部控制审计定位成“‘治未病’思想下的管理。

6、 高校内部控制审计调查分析改进 高校内部审计工作主要包括内部控制审计、预算执行和决算审计、建设工程项目审计、干部经济责任审计等四大类。而内部控制审计就是高校内部审计机构为了促进。