论文我国税制现状和改革重点是关于对写作税制论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文税制改革 2018论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要：我国现行税制基本框架是1994年为适应社会主义市场经济体制的需要而构建的,对实现政府财力增强和经济快速发展发挥了重要作用.当前随着经济转型升级、全面深化改革,我国现行税制已不能完全适应经济转型升级的要求,面临着许多新的任务,本文梳理了我国税制的现状、分析了我国现行税制存在的问题,借鉴国际税制发展的特点和经验,提出了我国税制改革的相关建议.
关键词：税制；税制发展；税制改革
中图分类号：F812.422 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-02
一、我国税制现状
(一)我国现行税种构成
目前我国现行18个税种,大致可以分成五类,一是流转税类,包括增值税、消费税、营业税、关税和烟叶税；二是收益税类,包括企业所得税和个人所得税；三是财产税类,包括房产税、城镇土地使用税、车船税、船舶吨税；四是资源税；五是行为税类,包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、 、契税、耕地占用税.这是我国现在通过简税制的改革以后保留下来的18个税种.
(二)税收总量和经济增长
1994年的分税制改革是新中国历史上最深刻和全面的税制改革,随着经济的增长,税收收入进入持续快速增长期.1994年-2011年期间,我国税收收入年平均增长率为18.34%,GDP增长率年平均增长率为10.08%,税收收入增速高于GDP增速.2011年以后,我国经济下行,2012年-2015年,我国税收收入年平均增长率为7.41%,GDP增长率年平均增长率为9.33%,从长期看,税收总量的增长和经济增长存在长期稳定的关系,税收收入和GDP增长趋势大体相同,不存在税收超常增长的情况,税收总量上的变化趋于稳定.
(三)我国税制结构特点
1994年,我国分税制改革以后,初步建立了以流转税和所得税为主体、资源税类和财产税类辅助配合、多税种、多层次调节的复合税制体系.直接税是指所得类为主的税种,间接税是以流转税为主的税种.2012年,我国间接税占税收收入比重约为64%,直接税的比重约为36%,间接税占比较高,直接税和间接税的比例不均衡.
(四)我国的税种属性
根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定,税收收入分为 政府固定收入、地方政府固定收入和 政府于地方政府共享收入. 政府固定收入包括消费税、船舶吨税、关税、海关代征的增值税和消费税、车辆购置税；地方政府规定收入包括房产税、营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、耕地占用税、烟叶税、 、车船使用税等； 政府和地方政府共享收入包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易 、资源税.
二、我国现行税制存在的问题
现行税制体系中还存在着一些不尽合理的问题：
(一)税费结构不尽合理
政府收费特别是政府性基金规模偏大,各种基金收费收入占财政收入的比重较高,我国财政收入的质量不高.
（二）税收调节分配的力度不足
个人所得税实行分项征收难以体现量能负担原则,对高收入者的调节作用不充分；消费税范围较窄、税率偏低、环节单一,调节分配作用有待加强；财产税不健全,房产税、城镇土地使用税的计税依据不合理,免税范围较大；资源税主要实行从量计征,计税依据缺乏收入弹性,税负水平偏低,难以发挥促进资源节约和环节保护的作用.
（三）税制结构有待依照现代国家治理和现代财政制度的要求进一步优化
间接税占比偏高,直接税占比过低；削弱了政府调节收入分配的能力,不利于促进经济社会转型.地方税体系不成型,收入规模相对偏小.一些税种设置不合理.增值税链条不完整、税率档次过多；消费税制度征收范围较窄；房地产持有环节税负过轻.
(四)税收法制化程度不高
现在18个税种立法的只有三部,分别是《个人所得税法》、《企业所得税法》和《车船税法》,其余15个税种仍以国务院行政法规的形式出现.税收立法层次低,税收授权过大,影响税法的严肃性和权威性.
三、国际税制发展特点
(一)全球税制发展方向越来越趋同
原来的发展中国家和发达国家两个阵营由于体制、历史、文化的不同,税制存在着很大的差异.但是近年来全球税制经历了轰轰烈烈的改革,尽管发达国家和发展中国家的经济发展水平不同,但都面临着创建一个满足公平和效率原则的、能够筹资足够税收收入的制度.尽管政策的挑战和改革的动因不同,但是随着经济全球化进程的推进,全球税制改革的趋势却是广泛一致.这项趋势中最为突出的有几个方面：转向宽税基低税率的促进储蓄和投资的税制；增值税的广泛应用；转向简单的低税率公司所得税和个人所得税.全球税制趋同的趋势逐步明显.
(二)税制结构逐步优化
全球间接税的税率持续提高,20世纪80年代以来,发达国家开始意识到所得税比重过高所带来的缺陷,出现了重视新型间接税（增值税）的趋势.增值税的传播是近几十年来最重要的全球税收发展趋势,几乎所有经济合作和发展组织（OECD）国家都实行了增值税.在过去的二十年中,最为突出的一个特色就是全球公司所得税的税率不断降低,这反映了各國在制定本国的税收政策时都试图保持国际竞争力.各国都在理顺和简化本国的个人所得税,将个人所得税的税率结构扁平化,个人所得税更加注重公平.财产税调节分配的作用加强,很多国家的财产税第一作用是增加收入,第二作用是促进效率和调节收入分配.
（三）包容性增长的税收政策成为共识
包容性增长,由亚洲开发银行在2007年首次提出.包容性增长寻求的是社会和经济协调发展、可持续发展.包容性增长倡导机会平等的增长.促进包容性增长很大程度上离不开财政税收,税收政策的选择应基于包容性增长.经济合作和发展组织（OECD）秘书长安赫尔·古里亚认为,各国税收政策受国际情况的影响,难以独善其身,鼓励贸易和投资,推动税收包容性增长,能够平衡地区间的差异.
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