论文上市公司变更会计师事务所动因影响分析是适合会计师事务所论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关会计师事务所排名2017开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
一、上市公司变更会计事务所的动因
上市公司变更会计师事务所的动因主要包括,上市公司和会计师事务所在审计意见上存在分歧,上市公司的盈余管理,上市公司对会计师事务所级差的需求,上市公司控股股东和管理当局的变更以及上市公司为了降低审计费用.
（一）上市公司和会计师事务所在审计意见上存在分歧
上市公司和会计师事务所在审计意见上存在分歧是其变更会计师事务所的主要动因,主要表现在以下三个方面.
1.上一年度被出具非标准审计报告
上一年度被出具非标准审计报告可以表示上市公司和会计师事务所在审计意见上存在分歧.由于非标准审计报告对上市公司会产生不利影响,上市公司更希望被出具标准审计报告.当上市公司企图隐瞒不利信息而虚假记载或者不进行充分披露时,会计师事务所很有可能出具非标准审计报告.上市公司如果预期非标准审计报告会降低股价或者阻碍筹资方案的实施,就会变更会计师事务所.如果上市公司被出具非标准审计报告,很可能表明上市公司和会计师事务所在审计意见上存在分歧.因而,上市公司具有强烈动机变更对上一年度财务报告出具非标准审计报告的会计师事务所.
另外,由于我国审计市场的集中度很低,会计师事务所争夺客户的竞争相当激烈.因而,出具非标准审计报告的会计师事务所被变更的概率很高.而且,由于投资者的决策在很大程度上受审计意见的影响,上市公司非常在意审计意见的类型.若被出具非标准审计报告,上市公司很可能变更会计师事务所.在新政策导致非标准审计报告对上市公司造成的不利影响更加严重的情况下,上市公司更希望被出具标准审计报告.如果上市公司被出具非标准审计报告,很可能表明上市公司和会计师事务所在审计意见上存在分歧.因而,上市公司具有强烈动机变更对上一年度财务报告出具非标准审计报告的会计师事务所.
2.预期变更会计师事务所能改善审计意见
上市公司上一年度被出具非标准审计报告虽然是其变更会计师事务所的一个动因,但并不是根本动因.然而,根本动因是上市公司预期通过变更会计师事务所能够改善审计意见.上市公司预期通过变更会计师事务所能够改善审计意见可以表示为,上市公司在变更会计师事务所的情况下比在没有变更会计师事务所的情况下被出具非标准审计报告的概率显著更低,即上市公司存在购买审计意见的动机.
3.会计师事务所的谨慎性
不同会计师事务所愿意承受的诉讼风险程度不同,厌恶风险的会计师事务所倾向于出具非标准审计报告.厌恶诉讼风险的会计师事务所过于稳健,更倾向于少计利润的稳健性会计政策.因而,上市公司很可能和厌恶风险的会计师事务所在审计意见上存在分歧,上市公司具有强烈动机变更厌恶风险的会计师事务所.
(二)上市公司的盈余管理
為了获得和经营绩效挂钩的奖金,或者为了避免遭受特别处理、暂停上市或终止上市,上市公司的管理当局有强烈动机进行盈余管理.又由于我国审计市场的集中度比较低,会计师事务所争夺客户的竞争相当激烈.因而,不配合上市公司进行盈余管理的会计师事务所被变更的概率很高.另外,由于不同会计师事务所对上市公司的盈余管理的容忍程度不同,上市公司能够通过变更会计师事务所寻找能够容忍其盈余管理的会计师事务所.例如,处于财务困境的上市公司为了扭亏为盈,很可能通过盈余管理来操纵利润.而且,会计师事务所很可能对处于财务困境的上市公司的持续经营能力产生重大疑虑,倾向于出具非标准审计报告.这些都会导致上市公司具有强烈动机变更会计师事务所.
(三)上市公司对会计师事务所级差的需求
上市公司变更会计师事务所很可能是为了满足其对会计师事务所级差的需求.其中,会计师事务所级差是指,由于不同会计师事务所享有的声誉、擅长的行业领域、具备的专业技术能力以及机构所在地等各不相同,因而会计师事务所提供的审计服务具有等级差别.
上市公司变更会计师事务所,和其对因会计师事务所享有的声誉以及具备的专业技术能力不同导致的会计师事务所级差的需求有关.上市公司倾向于把会计师事务所变更为具有较好声誉的大型会计师事务所,使得正在实施的融资方案进展得更顺利.而且,在公开发行股票上市的过程中,为了利用全国大型会计师事务所享有的声誉以及其在公开发行股票上市方面具备的专业技术能力,使得股票以较高价格发行,从而募集到更多的资金,上市公司普遍上将地方小型会计师事务所变更为全国大型会计师事务所.另外, 成本较高的上市公司很可能将会计师事务所变更为声誉较好的会计师事务所.
二、上市公司变更会计师事务所的后果
(一)是否成功购买审计意见
前文已述,上市公司和会计师事务所在审计意见上存在分歧是其变更会计师事务所的主要动因.结合这一动因,需要研究上市公司和会计师事务所在审计意见上存在分歧导致其变更会计师事务所后,是否成功购买审计意见.
以往学者对是否成功购买审计意见的检验方法主要有两种.第一种方法是用上一年度被出具非标准审计报告但没有变更会计师事务所的上市公司在本年被出具的审计报告,来替代变更会计师事务所的上市公司在没有变更会计师事务所的情况下可能被出具的审计报告,从而检验变更前后审计意见是否改善.然而,直接估计变更会计师事务所的上市公司在没有变更会计师事务所的情况下可能被出具的审计报告比这种替代更合理.第二种方法是检验上市公司在变更会计师事务所的情况下比在没有变更会计师事务所的情况下被出具非标准审计报告的概率是否显著更低.这种比较预期概率的检验方法,只能检验上市公司变更会计师事务所是否存在购买审计意见的动机,并不能说明是否成功购买审计意见.因而,本文通过比较在预期没有变更会计师事务所的情况下和在实际变更会计师事务所后被出具审计报告的严重程度,来检验是否成功购买审计意见.
上市公司成功购买审计意见是指,在实际变更会计师事务所后和在预期没有变更会计师事务所的情况下被出具审计报告的严重程度相比更低.其中,审计报告意见类型按照严重程度从高到低可分为否定意见、无法表示意见、带有强调事项段的保留意见、保留意见、带有强调事项段的无保留意见和标准无保留意见.
总结:本论文主要论述了会计师事务所论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
参考文献：
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