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内部审计作为一种自律机制,在企业内部控制,风险管理等方面发挥着重要的作用.加强内部审计质量控制,提高内部审计质量,促进审计成果的转化,既是新时期内部审计面临的挑战,也是促进自身发展的客观要求.笔者以烟草商业企业为研究对象,通过概述烟草商业企业内部审计发展现状,指出存在的问题,并提出了改善措施,以期促进烟草商业企业内部审计质量的提高.
内部审计质量定义
内部审计是指企业内部机构和人员对本企业的财务收支及其他经济活动的监督行为,其作用在于通过发现问题协助企业加强内部控制,提升财务管理和经营管理水平.内部审计工作的优劣程度通过内部审计质量进行体现,包括规范程度和审计作用的发挥水平,是审计工作水平的综合反映和集中体现.内部审计质量的高低直接影响企业的管理效果.提高内部审计质量有利于增强企业内部审计工作的有效性,防范和化解企业经营管理风险,提高经济效益.
烟草企业内部审计发展历史及现状
相对于其他行业,烟草行业作为以国家为单一投资主体的垄断行业,其受到更为严格的国家管制,内部审计要求更高.
回顾烟草企业内部审计发展历史,从1984年至今三十多年里,烟草企业内部审计走过了“初创期一发展期—跨越期”三个阶段：1984年7月中国烟草总公司设立审计处（后更名为审计司）负责审计事务；1997年2月,国家局下发《烟草系统内部审计工作规定》,明确要求各级烟草组织均要设置审计机构,配备审计人员；2010年5月,国家烟草专卖局基于“强化省级公司的管控能力,提高内部审计的独立性”等方面的考虑,在全行业推行了内部审计委派制管理.
体制转变带来内部审计职能的转变.目前,我国烟草商业企业的内部审计正逐渐从“差错纠弊”向着“风险预防”的角色转换,审计业务基本覆盖企业日常经营管理活动的事前、事中、事后全过程.审计内容从传统的财务收支审计扩展到经济责任、物资采购、工程投资、经济合同、预算管理等方面,审计方式以日常管理审计为主,并针对重点项目、专项工作不定期开展专项审计.审计手段逐步优化,国家局于2008年启动了审计信息化建设项目,建立起具有烟草特色的网络审计系统,实现了从手工账册审计向信息化审计的跨越.
烟草商业企业内部审计存在的问题
烟草商业企业内部审计虽然起步较早,发展较快,但是仍然存在独立性不强、内审人员能力有限、内审工作领域较窄、审计质量控制体系待完善的问题,在一定程度上降低了内部审计质量.
内部审计独立性不强.自1984年7月中国烟草总公司设立审计处开始,到现在,各级烟草组织均设立了内部审计部门或岗位,但在部门设置和人员配备上仍然存在不规范、不合理的地方,影响了内部审计的独立性.
烟草商业企业在省公司设立审计处,在部分地市（州）公司（主要是两烟产区）派驻审计办,受所在单位和省公司双重领导.一方面,接受省公司领导,按照省公司下发的计划要求开展审计工作,另一方面,审计人员的组织关系、编制、薪酬等归属当地烟草公司,接受所在单位领导.双重领导造成审计委派办的尴尬处境,名为派驻,实际上仍是所在单位内部部门之一,人员配备,职务升迁、经济待遇都由所在单位决定,独立性不可避免地受到当地管理层的制约.
审计委派办之外,在部分地市（州）公司（主要是纯卷烟销售区）,存在只在财务科派驻一名兼职审计人员,财务审计合署办公的情况.这些公司未单独设立内部审计部门,只设立一个财务审计科,由一名财务人员兼任内部审计.财务审计不分家,造成审计人员身份混乱,有时会出现“既是裁判员,又是运动员”的现象,严重影响了审计的独立性、客观性.同时,由于审计人员身兼财务、审计两个职务,且受财务科长领导,工作重心大多偏向财务,对审计业务往往应付了事,不能深入开展审计研究,审计工作质量不高.
内部审计人员能力有限.内部审计工作要求审计人员具有较高的知识结构层次,不仅要掌握会计、审计等专业知识,同时要熟悉经济法律、工程技術、财政税收等方面的知识.烟草商业企业内部审计人员大多来自财会领域,具备会计和审计专业背景,但缺乏熟悉工程造价、法律法规、商务谈判等专业知识的人才,无法对上述领域提供专业的监督评价,实际中多采用内审工作外包的形式.例如工程投资项目审计基本是委托 机构进行审核.但是内审人员因为受专业限制,无法对 机构提供的审计报告进行复核,工程投资项目审计质量过分依赖 机构的内部质量控制,存在一定的风险.
同时,部分烟草商业企业内部审计人员缺乏专业的审计技能,审计方法单一、落后.虽然审计手段已从手工账册审计转向信息化审计,但是仍然将财务帐作为审计的主要内容,将翻凭证,查账簿作为审计的主要方式,对企业管理知识、生产业务流程所知不多,信息化技术应用不到位,不能站在企业整体高度开展内审工作,审计结论片面,制约了内部审计作用的发挥.
内部审计工作领域较窄.烟草商业企业内部审计范围虽然有所拓展,但是目前开展得最多的仍是财务审计、经济责任审计.风险管理审计、经济效益审计开展较少,不能满足企业提高效益,防范风险的需要.
内部审计工作仍然以内部控制为导向.审计工作内容局限于监督财务和资产的安全,注重经济活动的真实性、合法性.缺乏对经营管理活动有效性、效益性的评审,无法为企业提供增值服务,离以公司治理及控制为导向的内部审计还有距离.
内部审计质量控制体系待完善.烟草商业企业虽然建立了内部审计质量控制制度,但大多是宏观的,框架性文件,缺乏切实可行的控制标准和手段.在执行过程中过多的依赖内审人员的主观判断,容易出现理解偏差,执行不到位的现象,一定程度上影响了审计工作质量.同时,部分省级商业企业尚未建立覆盖所有内部审计事务的审计工作奖惩制度,不利于调动审计人员的工作积极性和提高内部审计工作质量.
提高烟草商业企业内部审计质量的措施
总结:本论文为免费优秀的关于内部审计论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
参考文献：
1、 企业内部审计质量控制存在问题 摘要：加强内部审计质量控制是我国内部审计日益发展的需要，是内部审计工作水平的集中体现和综合反映，也是完善社会主义市场经济体制的需要；加强内部审计。
2、 烟草商业企业内部控制建设 【摘 要】目前，随着我国社会经济的不断发展，烟草行业也将面临着更大的压力和挑战。在此形势下，烟草行业更要不断的完善和优化现行的内部控制体系，加强。
3、 烟草商业企业物流审计评价 【摘 要】随着我国物流产业的持续发展以及电子商务的高速增长，烟草物流在面临发展机遇的同时，又面临着挑战。如何评价卷烟物流业务经营管理的有序性、有。
4、 企业内部审计质量评估 摘 要 内部审计质量是内审的生命线和发展的动力源泉。因此，必须对内部审计工作实施必要的质量控制，并通过开展质量评估来保证和改进质量控制效果，从而。
5、 企业内部审计质量管理 摘 要：对企业内部审计质量控制不仅可以为企业的经济发展提供具有约束性的指导，为企业的规划发展目标与方向提供方向，还能够确保企业内部运行合法，对推。