论文增值税扩围改革引致效应税制是关于税制方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关分类和综合税制论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
【摘 要】 营业税改征增值税的改革是继增值税转型改革后我国税收征管制度的又一项重要改革,因改革涉及各方利益的重新调整,受多种因素约束,如何深入分析和破解改革中遇到的难题,避免其消极的影响和效应无疑是我国税收理论和实务工作者在未来继续推进更具体税收改革及应用过程中均需正视和面对的重要课题.文章从增值税“扩围”改革造成影响的视角分析了此次流转税税制改革所可能引发的各种连带效应及其成因,并针对性地提出充分发挥其积极效应和抑制消极效应的税收征管制度创新机制或路径,以便能为我国各地增值税“扩围”改革及后续配套措施深入推进和取得更多税改成效提供积极政策建议.
【关键词】 增值税“扩围”； 引致效应； 税收征管； 制度创新
【中图分类号】 F810.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）15-0091-06
增值税“扩围”改革（主要指由征营业税改征增值税）从2009年初开始酝酿,至今已超过7年时间,全国先后有上海、北京、天津、浙江、安徽、福建、湖北、广东8省（市）及宁波、厦门、深圳3个计划单列市共计11个地区参和改革试点.此次税改是由我国政府及税务机关主导和推进的一项重要顶层制度设计,是深化流转税制度改革的创新行为,是调节产业结构和促进经济社会可持续发展的必经途径,是实现我国税收征管制度变迁的重要发展阶段,也是继2009年1月1日我国增值税由生产型增值税向消费型增值税转型改革实施后的又一项重要举措.2016年5月1日国务院又正式决定营改增税制改革在全国货物、服务、金融和房地产四大行业范围内全面予以实施,对以税制改革配合国家财政货币政策的改革,进一步减轻企业负担,应对全球性金融危机,实现国家以及各地方经济增长方式的有序转变和国家“三去一降一补”的供给侧改革战略选择等领域必然会产生重要影响和深远效应.由于增值税“扩围”改革涉及多方利益、受多方面因素影响和制约,因而,笔者认为各级税务机关应当正确认识此次改革中存在的问题和矛盾,通过细化和配套系统化、差异化的税收改革制度及针对性强的治理措施来发挥正面效应,抑制和消除 效应,以顺利实现借助推进税收制度变革来保障实现我国经济稳健增长的目标.
一、我国宏观决策部门实施此轮增值税“扩围”税制改革的多维需求动因分析
（一）推进增值税“扩围”改革是适应国家宏观经济环境变化和环节经济压力的外在需求
推进增值税“扩围”改革是我国政府部门调整经济、谋取经济转型和增长的现实需求.进入21世紀以后,在世界经济频繁发生金融危机的周期性阶段,对各国经济发展、财政经济政策和人民生活水平的提高等方面都产生了深刻影响；同时,对已经融入经济全球化浪潮的我国经济发展客观上不可避免地也产生了巨大冲击,加上我国社会经济发展开始进入向全面市场经济接轨的历史阶段,作为调控我国宏观经济的主体,我国政府部门面临经济增长缓慢、失业增加、物价上涨、制造产业竞争力下降等一系列巨大困难和压力,为了解决这些发展中的矛盾,我国政府部门正在利用“看得见的手”——国家财政税收政策这一宏观经济调控手段来继续深化经济制度中的深层次改革来促进经济增长、实现社会和谐目标的现实需求.
（二）推进增值税“扩围”改革是税务部门深化税收制度改革的内在需求
增值税是我国现行税收体系中一个重要的流转税税种,涉及的税收利益相关方多、改革难度大,是一项相对复杂的系统性工程.而作为我国税收政策的制定和执行机构,国家税务机关肩负着不断改革包括增值税在内的现行税收制度弊端的使命,承担着促进流转税制结构合理化的责任,目的是建立符合国际规范的现代增值税制度.因此,为进一步改革现行税制,推动增值税和营业税的有机统一,合理利用其引致效应,推进增值税“扩围”改革无疑成为税务部门税收制度改革的内在需求.因为通过改革可以不断规范增值税和营业税的征收机制,在扩大增值税征收范围的同时减轻生产性服务业税收负担和促进生产性服务业的快速发展,提高企业国内外市场竞争力；还可借助税收杠杆逐步实现刺激经济增长、增加就业以及促进产业经济结构优化等国家“十三五”宏观经济发展目标.
（三）推进增值税“扩围”改革是我国财政部门深化公共财政制度改革和优化财政预算分配结构的现实需求
作为公共财政收支的宏观调控和管理部门,对财政部门而言,如何变革和利用财政税收政策,采取更为直接和有效的财政税收调控工具,发挥税收可以灵活调节公共财政制度的独特优势,优化产业结构,调节各级财政部门的预算收支分配结构,适当有序地调整地方政府、国有企业和社会居民的家庭及个人收入的合理分配[ 1 ],努力激活当前我国资本证券市场的资源配置,促进经济增长是各级财政部门天然的责任和中心工作任务.因此,我国的国家税务机关利用增值税“扩围”的改革试点,进一步扩大增值税征税对象和范围,降低营业税征收范畴和规模,尽量减少或简化税种和税负,改革现有的税收征管制度,重新构建适应新常态环境下的新型财税体制,增强 财政对公共财政收支的调控能力,理顺 和地方财权和事权相协调的关系,不断优化各级财政部门的预算分配能力,以便为我国经济发展和各项改革事业的顺利推进提供更加充裕的财力支持.
（四）推进增值税“扩围”改革是进一步优化我国产业结构和驱动供给侧改革目标顺利实现的紧迫需求
此次增值税“扩围”改革还有一个重要目的就是适应我国宏观经济发展环境的要求,致力于在尽可能短的时间内解决历史发展中积累下来的一个重要现实问题——产品供给严重过剩,产量需求严重低迷,产业结构严重失衡.因而,推动我国以“三去一补一降”五项任务为主要内容的供给侧改革便成为新一届 政府深化经济改革的目标.而此轮以营改增为主要内容的增值税“扩围”改革,正好能够进一步深化我国现行税收制度的变革,借助税收特殊经济杠杆来间接刺激、分化和淘汰那些生产供给过剩的行业及产能,引导潜在产能向国家提倡的新兴或朝阳行业逐步转型,逐步实现我国产业结构的合理化；同时增值税“扩围”改革还有助于实现让利于民、进行结构性减税的宏观经济调控目标,促进企业税负的进一步降低,实现过剩产能产业资源配置结构的优化调整、普遍化高债务杠杆的有效降低、高库存企业存货的高效周转,顺利实现“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五项重要任务,尽早完成此轮供给侧改革目标,从而为大众创业和万众创新事业拓展了广阔的发展空间.
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参考文献：
1、 增值税扩围对交通运输业的影响分析 摘要：增值税是影响社会经济发展的重要税种之一，随着经济的不断发展和社会的不断进步，增值税的范围也在不断的改变，以适应社会的不断发展，满足经济发展。
2、 对我国增值税转型和扩围评价和实证分析 摘要：增值税转型与扩围，是我国社会主义市场经济发展的必然选择，是促进经济结构调整、优化财税政策、实现国家宏观经济目标的重要途径。本文以银行业为例。
3、 我国邮政业增值税扩围问题和 [摘要]随着增值税扩围在全国、全行业的全面推进，改革对不同行业造成不同程度的影响。本文分析了邮政业的增值税扩围进程中存在的难题并给予理论指导，保。
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