论文全面风险管理视角下高校基本建设项目内部控制是关于本文可作为基本建设项目方面的大学硕士与本科毕业论文基本建设项目的概念论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：本文从高校基本建设内部控制要素入手,分析了高校基本建设项目内部控制在控制环境、项目管理、风险梳理、信息和沟通、内部监督等方面存在的不足,并提出了全面风险管理视角下高校基本建设项目内部控制转型的策略.
关键词：高校 基建项目 风险 内部控制
内部控制制度建设是高校提升管理水平、降低营运成本、防范廉政风险的重要抓手.基建项目是高校基础性工作,涉及众多经济活动,存在诸多风险点,是高校内部控制建设的主要内容之一.因此,要求高校在基建项目管理全过程中贯穿内部控制体系,为高校健康稳定发展保驾护航.
一、高校基本建设项目内部控制的关键要素
内部控制要素包含控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和内部监督五大要素,涵盖了高校管理的全过程.根据高校基建项目的特点,要建立有效的内部控制,至少应考虑以下要素：
(一)基建项目内部控制环境建设
内部控制环境是内部控制建立和实施的基础,主要内容包括：治理架构、机构设置、定岗定责、内审制度等.按照内部控制规范,一是要求基建管理部门在学校“三定方案”总框架下,进行业务流程梳理,明确职责权限,确保不相容职务相分离,形成相互监督、相互制约的制衡机制；二是完善基建管理各项规章制度,用制度来规范基建项目的各项经济活动和管理工作,促使组织内人员各司其职、各尽其责.
(二)识别基建项目风险点
风险识别属于内控中风险评估要素的重要内容,能否清晰、准确、全面识别风险点,决定着内部控制后续工作能否顺利开展和内部控制作用能否有效发挥.一是按照内部控制规范中重要性原则,应对基建过程中的项目可行性研究、立项审批、招投标业务、工程变更、进度款支付、竣工决算等重要环节进行重点防控；二是重新查找单位层面和业务层面可能存在的风险点,关注风险发生的可能性和强度,建立风险管理预警机制,并制定出切实可行且行之有效的防控措施.
(三)基建项目资金控制活动
资金是构成经济活动最主要的因素,资金安全管理也是内部控制建设的核心,内部控制的有效實施有助于防范资金风险和提高资金利用效率.在高校基建项目内部控制建设过程中,资金管理是贯穿内部控制建设又一主线.从基建融资的渠道选择和风险评估,到工程款支付的审批流程建立,都是资金管理的核心内容,也是高校基建项目内部控制建设的重点,只有将内部控制建设体系融入到资金管理全过程,综合运用不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、绩效考评控制等控制措施,对基建资金活动实施有效控制,将风险控制在可承受度之内,保障资金安全.
(四)基建过程的信息和沟通
信息和沟通在内控要素中起到承上启下、沟通高校内外的作用,是内部控制其他因素之间发挥相互作用的重要纽带,是实施内部控制的重要条件.在基建项目中信息传递和内外沟通显得极为重要,因为基建项目涉及众多经济活动,只有通过搭建信息共享平台,保证信息公开化和透明化,并注重沟通的及时性和有效性,内部控制其他因素才能保持紧密的联系,最终形成一个有机的整体,保证整个工程内控体系的高效运转.
(五)基建项目内部监督
内部监督主要是监督检查内部控制建立和实施情况,是内部控制有效实施的重要保证.高校基建项目内部控制的监督主体主要是内审部门,按照基建管理各项规章制度对基建项目的决策过程、资金管理、工程进度、工程监理、工程变更、工程质量、竣工决算等进行定期和不定期相结合的检查,及时发现基建项目管理中的风险点,以采取有效措施加以防范,并对现存的内控制度进行监督,促进内部控制不断完善.
二、高校基本建设项目内部控制存在的主要问题
(一)基建管理制度不健全,内控流于形式
目前,国际上对基建项目管理重点主要体现在两方面：一是完善内部管理配套制度建设；二是十分重视建设过程管理,并出台了很多具有实用性和针对性的法规制度.而我国却把项目管理的重点放在前期项目立项审批上,忽视了制度建设和过程系统控制,管理方式比较粗放,行政干预较为普遍；建设项目内控制度建设滞后,不能适应现阶段高校的快速发展,部分建设项目管理虽也出台了一些内控制度和措施,但不全面、不协调、可操作性差,甚至出现“有法不依,执法不严”的现象,内控流于形式,没有真正发挥应有的作用.
(二)基建项目管理紊乱,变更随意,概算超标
高校普遍经历了前一轮的规模扩招,原有的硬件设施跟不上教学运转的需要,急需大量的基础设施建设来提升学校的办学能力,在项目建设过程中,因时间短、工期紧,很多项目实施采取“先斩后奏”,没有按规定履行相应的审批手续.工程监理工作的落实情况不容乐观,未对监理工作建立完备的监管机制,具体来讲,基建管理人员往往集项目建议书申报、招投标、项目实施等各项管理于一身,从头管到尾,权利过于集中,工作开展过程中自主性不够、责任心不强,对施工单位的工程变更意见审查不严、盲目认同,工程造价失控,超概算严重,造成了严重资金浪费.
(三)基建项目内部控制风险梳理需进一步加强
一是基建项目的流程梳理不全面.基建项目涉及立项、预算、招标、施工、监理、验收、决算等环节,每一环节涉及的流程都较为复杂,很多高校往往由基建处单独进行基建项目流程梳理,导致流程梳理不到位；二是风险点梳理存在疏落.有些高校对于风险识别和评估,由于专业能力不够、认识水平不足,过多依赖主观判断,造成有的潜在风险被忽略,为后期内部控制风险埋下隐患；三是没有建立财务状况风险预警系统,无法对高校基建项目各个环节可能产生的风险实行有效监控,未能对风险信息及时做出反馈和应对,导致产生一系列风险问题.
(四)信息系统和沟通渠道不畅通
一是缺乏通畅的信息共享平台,虽然很多高校配置自动化办公系统,包括信息门户、财务平台、教务管理、科研管理、后勤管理等现代化信息系统,但忽视信息共享,各部门之间自成体系,信息流通迟缓,实际上形成了信息壁垒；二是现有的沟通方式比较单一,学校上下级之间没有建立有效的沟通渠道,教职工对学校基建项目的施工设计、施工变更、配套政策了解甚少,基建管理的相关制度、政策、实施程序没有得到很好的传播和落实,很难得到发挥信息公开在内部控制中所起的作用.
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