论文企业内部持续审计应用困境分析是适合不知如何写审计方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于审计是干什么的论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要：本文通过从持续审计应用流程所涉及的三要素入手,分别从“规则”、“技术”、“相关人员”三个层面浅析了目前内部持续审计的应用障碍及其原因,并针对性地提出相应的建议,以期能够促使持续审计在我国企业顺利有效地开展.
关键词：持续审计；内部审计；应用障碍；对策
随着时代的变更和经济的发展,企业在逐步实现全面信息化,内部审计的目标也由原来的反舞弊为主,转变为以协助企业战略实现为主.单一鉴证角色的传统审计已然不能满足企业的需求,他们迫切地需要一种能够高效处理大量数据并能为战略决策提供建议、优化内控结构的新型审计方式.而持续审计,这一技术驱动型的审计方式吸引了他们的注意,于是,持续审计在内部审计中的应用自此开展.
一、持续审计理论基础
1.持续审计的含义
1999年,AICPA/CICA在研究报告中,提出了持续审计CA的定义,他们认为“持续审计是指独立审计时用以对委托项目的相关事项以一系列实时或短时间内生成的审计报告,对其提供书面认证的一套审计方法.”这一定义,强调了持续审计的本质特征--实时性,也正是由于这种时效性使得CA具有传统审计无法比拟的优点：能将审计重点从事后审计提前至事中甚至事前,审计在承担企业的“医生”一角时,还能担起部分“谋士”和“顾问”的职责.而在现代技术的协助下,这种优势更是显露无疑,更高效的审计过程、更全面的审计范围,它在运用中摸索前进,逐渐形成了一套较为完善的应用流程（如下图）.
2.内部持续审计的应用流程
从图中我们可以看出,要想高效地应用内部持续审计,就必须具有良好的技术支持,先进理论的指导和准确清晰的规则参考,以及内部审计人员和管理层的合理有效参和.所以,本文将其持续审计有效运行的要素概括为：“技术”、“规则”以及“相关人员”,并在后文中对其进行进一步的阐述.
二、内部持续审计应用阻碍及原因
内部持续审计虽在国外已被广泛地应用于各行各业,但在我国仍是起步阶段,目前只有部分大型集团采用了这一先进技术,且大多集中在金融、电信行业,其中较为典型的是中国移动.它自2012年启动持续审计平台构建计划后,遭遇了许多困难,显露出了构建周期过长、阶梯性实现、内外部支持不足等问题.而其他大型企业,例如青岛港集团,其应用CA的过程也十分波折.这些现象,从某一侧面反映出了内部持续审计在我国的推广应用阻力重重,若细究其原因,也可从其流程所涉三要素进行分析：
1.“规则”：基础理论的不完善以及相关准则的缺位
在此所提的持续审计应用的“规则”要素,包含两层含义,一是持续审计在应用中应当遵循的基本准则,二是指导持续审计的基本理论.前者,目前在我国仍处于一片空白,持续审计的应用缺乏相关具体准则及应用准则的指引.大多数已采用CA的企业,所能依据的仅为ISACA在2010年出台的《信息系统审计指南》第42号文件,但国际性的指南和我国实况毕竟有着差距,难以充分发挥指引作用,给持续审计的应用带来了困难.
而后者,一方面,对其研究大多集中在持续审计的基本概念、模型、方法以及相关领域的可行性分析,对其实践应用方面涉及较少,相关调研极度缺乏,导致难以及时把握其发展现状,为其提供理论指导；另一方面,持续审计的理论研究虽已较为深入、部分观念得到普遍认可,但其尚未形成一个完整、系统的理论体系,零散的知识往往导致人们存在认知上的偏差.目前,仍有许多管理层乃至审计人员将持续审计误解为,只是一种利用计算机辅助技术、对传统审计进行优化的方式,而未能看到其连续性、实时化、预警性的本质特征,认识不到持续审计所创造的价值,在一定程度上阻碍了其推广.
2.“技术”：信息化环境的不成熟和相关技术协助的不足
持续审计应用过程的“技术”要素,也可看成是内部持续审计的信息化过程,它包括对企业信息化环境的构建和审计工作本身的自动化.但目前,我国企业内部审计工作本身信息化程度并不高,难以支持持续审计工作的开展.据有关学者调查,在实施ERP系统的60家企业中,60%以上的企业使用了电算化审计软件,但这些软件的功能局限于余额测试和交易测试,同时其主要用于财务管理系统,其他系统的审计工作依旧沿用着传统方式,该模式固有的时滞性,也使得审计的重心仍停留在经营结果审计上,而非风险防范的过程审计上.
而前者,企业内部信息化环境的构建,虽从整体来看,情况较为乐观,却仍存在企业各部门之间信息化发展水平不均衡的重要问题.据《中国经济普查年鉴-2013》,我国各行业目前使用信息化管理的企业比重均在90%以上,这为持续审计的实施提供了必要的条件,但大多数企业只对财务进行了信息化管理,其他版块,例如：购销存管理、人力资源管理、物流配送管理的平均信息化程度都在40%以下,尤其是在生产制造管理上,多数行业信息化程度不足10%.各部门之间的信息化程度的差距,造成了企业内部信息交换的障碍,信息交流难以流畅进行,一旦企业内部信息闭环有了缺口,就会影响到内部持续审计运行的效率,也难以实现全盘监控.
这些状况的形成,既有内因,又有外因.首先,由于我国内部审计发展较晚,内审人员素质有待提高,管理层对内部审计的作用认知不足,大多数人未能意识到内部审计的重要性,和其预期能给企业带来的长远价值,導致企业对内部审计的重视不够、需求不足,缺乏审计系统信息化改革的内在动力.其次,受限于我国现有技术水平,企业内置软件系统大多功能不完善,匹配性不强,难以保障系统安全,和之相关的技术也不成熟,极大地影响了审计系统的实用性,给内部审计的信息化造成了阻碍.就拿数据挖掘和储存来说,现有技术提取效率缓慢,转化语言准确性不足,无法为审计工作提供充分的协助.此外,不可否认的是,某些困难是由审计内容的固有特性决定的,例如人力资源,其无法直接量化分析,信息化改革实施难度相对更大.
总结:这篇审计论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
参考文献：
1、 企业内部环境审计实施内容拓展对析 摘要：现如今，我国经济飞速发展，企业也随之增多，它是我国的重要经济主体之一，环境问题是企业内部存在的最大问题之一，想要使企业的环境从根源上改善，。
2、 如何有效提高企业内部控制审计能力 【摘 要】健全内部控制制度是企业在激烈的社会竞争中得以健康发展的重要保证。企业只有加强内部控制管理，提高企业整体的管理水平，才能够在未来社会竞争。
3、 加强企业内部控制审计工作具体渠道 【摘 要】如今，我国金融方面出现了一些问题，例如内调效果不好、财务出现作弊，这就显示出企业内调控系统的缺乏，对整个市场的良好运作状态产生了很大的。
4、 企业内部财务审计存在风险 摘 要：随着企业的不断发展，其在财务审计方面存在的各种问题也愈加凸显出来，比如部门独立性的欠缺、审计方式落后、审计人员的素质问题，都将导致财务审。
5、 完善我国企业内部财务审计 摘 要：在企业发展过程中，内部财务审计是企业内部调整的一项规范性要求，通过内部审计工作能够有效地对企业经济活动进行全面审查，进而提高企业经济活动。
6、 会计电算化下企业内部控制审计措施探究 摘 要：由于当前信息技术的普及，极大改变了企业会计人员工作的方式，提高了会计工作效率。企业不仅得到会计电算化的便利，获得极大效益，同时也严重影响。