论文企业社会责任、管理层过度自信和税收规避是关于对写作管理层论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文如何做好一个管理层论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
【摘 要】 选取中国上市公司2012—2015年的样本数据对企业社会责任表現、管理者过度自信和税收规避三者之间的关系进行研究,参考国内外相关文献的研究方法和理论思想对我国资本市场的实际情况进行了检验.研究发现企业的社会责任活动可以抑制税收规避行为,增加企业的税收服从度,可以和企业外部的法律监督形成互补.研究结论为企业文化理论在中国的适用性提供了实证证据,还为外部税收监管部门提供了可行的视角,即企业的社会责任活动表现可以成为税收规避行为的一种判断标准.
【关键词】 企业社会责任； 过度自信； 税收规避
【中图分类号】 F275.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）22-0098-06
一、引言
由于目前学术界对企业社会责任活动和税收规避两者关系的研究较少,本文从企业文化理论和风险管理理论出发,将视角集中在对两者关系的研究上,为理解二者的关系提供了可行的思路.本文的研究结论可以丰富目前对企业社会责任活动和税收规避行为的研究成果.同时,随着行为金融学的盛行,学术界开始关注高管个人特征如何影响企业决策进而影响企业产出.本文进一步研究管理层过度自信这一个体特征,研究高管个人特征如何影响企业社会责任和税收规避这两者之间的关系,是对Cazier[ 1 ]以及Desai和Dharmapala[ 2 ]关于税收规避理论研究的拓展,也提供了税收规避理论在中国的经验证据.本文通过研究企业社会责任活动和税收规避行为之间的关系,可以为我国的企业社会责任信息披露规范和税收相关政策的实施效果提供实证研究证据,为相关监管机构对中国上市公司的监管活动提供一个新的思路,对提高企业的税收遵从度和社会责任报告信息披露的透明度,具有一定的现实意义.
二、理论分析和研究假设
（一）基于企业文化理论的分析
企业税收规避和社会责任在会计学界都是非常重要的领域,但鲜有学者对两者的相关关系进行研究.Desai和Dharmapala[ 2 ]研究发现激进的税收规避可以被看作一种机会主义行为,企业利用其和社会之间的隐形契约关系进行租金转移.企业文化有着约束的功能,能够对员工的行为准则进行指导和规范,好的企业文化能够保证企业职工道德规范得到贯彻执行,在员工内心产生内在的“软约束”,从而自觉规范自己的行为.综上所述,从企业文化的角度来分析,企业文化会引导企业的决策和具体行为,积极的企业文化会约束企业的行为,在作出各项决策和行为时更多地考虑对利益相关者的影响.Hoi等[ 3 ]研究发现参和不负责任的社会责任活动的企业有着更高的税收规避程度,那些积极参和社会责任活动的企业更不倾向于过度的税收规避.所以本文推断消极的社会责任活动会和税收规避有正向的关系.由此本文提出假设H1a：
H1a：消极的社会责任活动和企业的税收规避程度有正相关关系.
（二）基于风险管理理论的分析
根据风险管理理论,企业的声誉能够通过抵御风险减少成本给企业带来潜在收益,符合无形资产的定义,企业为了提高自身的价值会通过经营建立自身正面的社会责任形象,从而减轻因 事件带来的潜在风险.Godfrey等[ 4 ]相继发现了支持风险管理理论的证据,他们研究发现增加积极的社会责任活动能够加强企业的社会责任声誉,而且积极正面的社会责任声誉能够为企业在面对由 事件带来的各种风险比如市场、政治、管制以及社会制裁等中提供一定程度的保护.企业可以通过积极参和社会责任活动,承担社会责任义务对未来可能面临的风险进行管理,从而为企业的稳定发展提供保障.企业的社会责任形象越来越受到投资者的关注,比如紫金矿业、中国石油的污染事件直接引起了其股票价格的下降,三聚氰胺的食品安全事件使得市场上主要奶制品生产商的股份出现大幅度下跌.朱松[ 5 ]的研究表明投资者会受到企业社会责任形象的影响,积极履行社会责任的企业能够被投资者认可,获得更高的市场评价.进一步的研究还发现社会责任表现好的企业,能通过建立积极的市场声誉拥有持续的盈利能力,其传递的会计盈余信息也会更有价值.
税收规避代表着企业一系列连续的税收计划战略,如果将投资国债这种完全合法的避税行为作为战略的一端,那么相对应激进的税收规避就是战略的另一端.虽然税收规避使得企业留下了一部分经营利润,可以调高股东的价值,但是Hanlon和Slemrod[ 6 ]研究发现税收规避的市场反映是 的,说明市场上的投资者并非总是认为税收规避行为提高了企业价值.Sikka[ 7 ]对许多大型跨国公司如安然、世通等进行的案例研究发现,大部分企业在向社会作出积极履行社会责任承诺的同时进行着税收规避的安排.Graham[ 8 ]研究发现高管在决定采取何种税收规避政策时对那些潜在的制裁非常敏感.
综上所述,正面的社会责任声誉能够消除 事件对企业的影响,起到一定的保护作用.企业会管理自身的社会责任活动,建立正面的社会责任声誉来对冲由于税收规避产生的 影响.因此,从风险管理理论的角度来说,积极的社会责任活动和企业的税收规避程度应该是正向的相关关系.基于此本文提出假设H1b：
H1b：积极的社会责任活动和企业的税收规避程度有正相关关系.
(三)管理者过度自信的影响
随着企业规模的日益扩大,企业内部的管理工作也日渐趋于专业化和复杂化,此时原来的所有者就不一定会有相应的精力和能力去亲自管理公司.同时随着专业化分工的出现,市场上出现了一批有管理能力的专业人才,于是缺少精力和能力的企业所有者为了企业的利益,在保留自身所有权的前提下,开始聘用这些专业的管理者来 经营公司,于是产生了企业所有权和经营权的分离,从而产生委托 关系.税收规避活动违背了社会福利,激进的税收规避活动更被视为“不道德”以及“不负责任”.这和企业“正确”的企业文化是不相符的,它是一种机会主义行为,企业利用了其和社会之间的隐形契约关系进行租金转移.虽然积极的企业文化对这样的行为能够有一定的约束和引导作用,但是相对于理性的管理者,过度自信的管理者往往高估自己作出的税收规避决策带来的好处和收益,低估客观条件的约束和可能面临的风险.因此,出于自身利益和机会主义的考虑,相对于理性的管理者,过度自信的管理者在进行税收规避决策时会过高地估计这项财务决策给自身带来的好处,忽视这项活动对潜在投资者的 影响以及外部监管和诉讼风险,从而实施更为激进的税收规避活动,以期获得更多的税收收益.基于此,本文提出假设H2a：
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参考文献：
1、 论企业社会责任实现理论、理性、理想 【摘要】政府具有推动企业社会责任履行的理论基础与现实责任。就促进企业社会责任履行而言，政府干预与市场推动的边界是动态的。政府应秉承合法、和谐、民。
2、 优化管理层结构推进企业社会责任履行 摘 要：企业是否应当承担以及怎样承担社会责任在很大程度上会受公司决策者的影响，由决策者人口特征所决定的对社会责任问题的认知、判断、传递信息的主观。
3、 投资者情绪、管理者过度自信和股利政策 摘 要：本文基于行为公司金融的视角，在相关研究的基础上进一步放宽了“理性人”假设，分析了投资者非理性与管理者非理性共存时对公司现金股利的影响，并。
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