论文跨境B2C电子商务税收征管难题和破解是关于本文可作为税收征管方面的大学硕士与本科毕业论文2018加强税收征管措施论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：
跨境B2C电子商务的快速发展及其虚拟性和无国界性对税收征管带来了挑战,当前我国的跨境B2C电子商务税收征管日益规范化,但仍面临课税要素界定难的实体性困境和征管流程实施难的程序性困境.在跨境B2C电子商务交易模式下,税收公平原则除了要求个体意义上纳税人间的公平和整体意义上国家和纳税人间的公平外,也强调国家间的公平.跨境B2C电子商务的税收征管,应着力彰显税收公平原则以平衡各方利益,完善和细化税收征管体系以助推征管规范化,并创新国际税收合作方式和内容、加强税收情报交流以实现国际税收协作和共赢.
关键词：
税收公平；跨境B2C电子商务；税收征管；课税要素；纳税人；国际税收合作
中图分类号：F812.423；F724.6
文献标志码：A文章编号：16748131（2017）05009408
一、引言
伴随着跨境电子商务试点城市范围逐步扩大、自贸区进一步扩围以及“一带一路”倡议的深入推进,跨境B2C电子商务发展迅猛.依托于进口环节少、时间短、成本低、效率高等自身优势,得益于互联网的飞速发展及其催生的支付手段革命等技术支撑,受益于国家的一揽子相关税收和通关规定等利好政策,扎根于消费者多元化的消费需要,跨境B2C电子商务成蓬勃发展之势（张怡 等,2015）.和此同时,跨境B2C电子商务的快速发展也需要创新税收征管制度以适应其可持续发展的需要.
关于电子商务的税收征管,早期研究主要关注电子商务的可税性问题.陈少英等（2001）在分析“比特税”方案和网络免税方案的基础上主张对其征税；袁翔珠等（2002）赞同应予征税,但强调应以现行税制为基础,不单独开征新税；段曉红（2005）主张电子商务应该课税,并提出将具体的电子商务交易归入既有的税收体系中、其交易额确定为营业所得的征税模式；向贤敏（2006）指出对电子商务进行征税已成必然；胡巍（2008）认为对电子商务征税应是最佳选择；彭鹏（2009）在剖析登记制度和电商网站代扣代缴制度的基础上,认为目前不适合对C2C交易课税；张敬（2015）则认为将C2C电子商务纳入税收监管范围是未来的必然选择.
随着研究的进一步深入,相关研究趋向细节化,主要聚焦于以下内容：一是关于电子商务涉税的税种,如南振兴等（2003）着眼于所得税、增值税、营业税等领域,陈红彦（2004）关注营业税领域,陈月秀（2013）探讨增值税领域,黄素梅（2013）探究跨国电子商务中流转税税收管辖权问题.二是关于电子商务税收征管的信息问题,王保民等（2007）强调信息化建设的重要性,王婷婷等（2015）以信息风险问题为主线分析大数据时代电子商务征纳税的实体和程序困境.三是关于电子商务涉税的比较法研究,那力（2001）以美国、欧盟及OECD等税收制度为基础讨论网络经济对国际税法的影响,王欢（2001）指出电子商务强烈挑战“常设机构”原则所严格依赖的地缘属性,师晓丹（2015）则借鉴美国数字商品税收征管模式构建我国数字商品税收规则体系.
上述研究大多涉及并最终落脚于程序法上,为如何完善我国现行税收征管、建构新的制度体系建言献策.在这个过程中,虽也有学者关注到税法原则,如郝琳琳（2005）指出税法的税收法定主义原则、税收公平原则、税收中性和社会政策原则不因电子商务条件而改变.但遗憾的是,专门系统地论述税法原则和电子商务税收征管问题的研究较为少见.有鉴于此,本文基于税收公平原则从微观、中观、宏观维度对跨境B2C电子商务税收征管面临的难题加以考辨,进而提出破解对策.
二、我国当前跨境B2C电子商务税收征管的难解之题
1.规范化：跨境B2C电子商务税收征管演变趋势
2012年以来财政部、国家税务总局、海关总署、商务部等多部门密集出台一系列关于发展跨境电子商务的政策,其中和跨境B2C电子商务税收征管直接相关的规范性文件共18部（见表1,以下对其均使用文件号表述）,涉及具体税收制度的有5部：总署公告〔2010〕43号文规定了进出境个人邮递物品的50元免税额度、限值等内容；财税〔2013〕96号文明确了跨境电子商务零售出口的增值税、消费税退（免）税政策的适用情形、适用企业以及排除第三方交易平台的适用；加贸函〔2015〕58号文以试点网购保税进口模式为切入点严格规定网购保税进口的地点区域、技术设施、信息化征管、违法责任等内容；财关税〔2016〕18号文修改总署公告〔2010〕43号文的内容,新定跨境B2C进口税收政策的货物征收、适用范围、交易限额等内容；2016年十一部门第40号文公布了包括共1 142个8位税号商品的跨境电子商务零售进口商品清单目录.
通过对以上18 部规范性文件的梳理和分析,可以发现政策目标逐渐由单纯的“促进跨境B2C电子商务健康发展”转变为“营造公平竞争的市场环境,促进跨境B2C电子商务进口健康发展”,和此相适应,税收征管也趋向规范化.2016年起,国家对跨境B2C电子商务逐渐采取规制态度,相应的,其税收监管也趋向规范化.这一趋势在总署公告〔2016〕75文、财关税〔2016〕18文、十一部门2016年第40号文中逐渐得到体现,特别是财关税〔2016〕18号文更是细化和调整了原有税收政策具体来讲体现如下：（1）“行邮税”向“跨境电商综合税”转变,“跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税”；（2）调整并细化交易限额的规定,“跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2 000元,个人年度交易限值为人民币20 000元”；（3）取消免税额,变更税率,“在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2 000元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税.” ,我国跨境B2C的税收征管正日益规范.虽然现有法律规定,特别是前述18部规范性文件从法律上提供了一揽子的税收征管依据,但是面对跨境B2C电子商务税收征管实务中层出不穷的新兴样态和课税事实,既有法律框架已不适应,面临着实体性和程序性的双重困境.具体而言,一方面是税收管辖权、纳税主体、征税对象、纳税期限和地点等课税要素的界定困境；另一方面是纳税申报、税收征收服务和税务稽查等流程实施的困难.
总结:本论文可用于税收征管论文范文参考下载，税收征管相关论文写作参考研究。
参考文献：
1、 电子商务税收征管问题 [摘 要] 随着科技进步和互联网+时代的到来，我国电子商务迅速发展，但其税收征管程度却远远无法适应其发展要求。本文在国内外相关研究的基础上，分析。
2、 跨境贸易电子商务对外贸市场的影响分析 从二十世纪九十年代开始，各种技术的不断突破创新使得互联网发生了巨大的改变，从而产生了电子商务。在当前各个国家中，尤其是发达国家，企业在进行进出口。
3、 互联网时代下对电子商务税收征管 [摘要]在“互联网+”的今天，电子商务作为一种新型的交易方式，将生产企业、流通企业以及消费者和政府带入了一个网络经济、数字化生存的新天地。通过电。
4、 探析电子商务税收征管问题 摘 要：本文首先分析了我国电子商务现状，以及在现行税收制度下电子商务税收存在问题和原因分析；其次，参考国际电商税收政策，确定我国电子商务税收政策。
5、 B2C电子商务企业网络营销和销售的整合 摘 要：电子商务蓬勃发展的大背景下，企业的营销和销售方式也发生了很大变化，传统的营销和销售的整合理念已经不能完全适用于电商企业。电商企业需要根据。
6、 我国跨境电子商务税收问题 【摘要】跨境电子商务作为新兴产业，给我国原有的税收体系建设提出了更高的要求，同时对现有的税收政策和税收制度提出了严峻的挑战。2016年3月24日。