论文我国跨境电子商务税收问题是关于电子商务方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关电子商务论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
【摘 要】跨境电子商务作为新兴产业,给我国原有的税收体系建设提出了更高的要求,同时对现有的税收政策和税收制度提出了严峻的挑战.2016年3月24日,财政部、海关总署及国家税务总局发布新政,规定自2016年4月8日起,跨境电子商务进口物品取消按邮寄物品征收行邮税纳税方式,改为按货物进口征收关税、消费税、增值税.本文就我国政府在跨境电子商务税收政策的发展历程、现状,以及在跨境电子商务的税收问题上应完善的方向,提出了分析意见和建议.
【关键词】跨境电子商务税收政策
【中图分类号】F810.42
跨境电子商务指的是电子商务中较为特殊的模式,不同的国家通过互联网和相关互联网平台进行交易,并通过跨境物流发运商品、完成交易的一种国际商业行为,使国际贸易走向无国界贸易.中国跨境电子商务已经形成了一条非常完整、顺畅的营销系统.跨境电子商务作为一种电子化的、新型的跨境进出口贸易模式,有着其特有的优势.他的出现不仅对传统贸易进出口和实体经济带来了新的挑战,也对税收制度、税收政策、税收管理提出了新的要求.
一、我国跨境电子商务税收政策发展历程
目前我国跨境电子商务有三个特征：一是交易规模不断扩大,在我国进出口贸易中所占有的份额日趋提高；二是跨境电子商务以出口业务为主,出口跨境电子商务延续快速发展态势；三是跨境电商以B2B业务为主,B2C跨境模式逐渐兴起且有不断扩大的趋势.据中国电子商务研究中心发布《2015～2016年中国出口跨境电子商务发展报告》披露内容,2015年中国跨境电子商务交易规模达到5.4万亿元,同比增长28.6%.其中,出口跨境电子商务交易规模为4.5万亿元,同比增长26%.如此规模的扩张,也滋生了偷税、漏税等税收风险.为了对跨境电子商务交易主体给予法律约束,保证我国财政收入的稳定增长,规范行业发展、市场稳定需求,推进跨境电子商务向健康方向发展,我国正在跨境电子商务税收政策和税收制度方面作出不懈的努力.
据调查2010年电子商务商家主动到地方税务机关缴纳税款的基本没有,大多数电商从业者对此保持沉默.2013年8月21日国务院《关于实施支持跨境贸易电子商务零售出口有关政策意见的通知》中提出,完善跨境电子商务相关税收征管政策,委托国家财政部和税务总局制定了行邮税相关实施细则.行邮税是进口关税、进口环节增值税、进口环节消费税的一种综合,对个人非贸易性入境物品征收.行邮税按照从价计征方式征收,计算公式为：应纳税额等于完税×行邮税税率.行邮税税率共设10%、20%、30%、50%四档.行邮税是进口商品的组成部分.在海关规定数额和金额以内的个人自用进境过关物品,免征行邮税；超过规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进境过关物品,纳税义务人在进境物品通行前按照规定缴纳该货物的行邮税.
二、我国跨境电子商务税收新政
从2013年开始,我国按照《海关法》来实施对跨境物品征税,规定由海关进行征税,但并未涵盖跨境电子商务这一新兴贸易方式的税收征管问题,法律的滞后给税收征管带来诸多困难.从征税对象的角度看,我国《海关法》虽然对传统货物贸易的征税方法做了相关规定,但是跨境电子商务与传统跨境贸易有着质的区别,利用我国跨境电子商务税收法规上的空白,逃避海关手续与相关税负就在所难免.个别企业将货物化整为零,划割成单件物品,通过物流公司转交给客户,将货物包装成物品或者将货物变成货样和广告品,利用货物、物品、货样、广告品的税率差异,最终实现了逃避税款的目的.
根据财政部、海关总署、国家税务总局2016年3月24日发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》,2016年4月8日起,跨境电商进口物品取消按邮寄物品征收行邮税纳税方式,改为按货物征收关税、进口环节增值税、消费税.跨境电子商务彻底告别“免税时代”,使用“跨境电子商务综合税”代替了行邮税.最新政策规定,跨境电子商务零售进口商品的单次交易的临界值为人民币2 000元,个人一年的交易临界值为人民币20 000元.在规定的金额以内,跨境电子商务零售进口商品关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收.超过单次规定的金额、累加后超过个人年度规定的金额的交易,以及完税超过2 000元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税.而按之前的行邮税标准,对低于1 000元人民币的跨境电商零售进口商品征收行邮税,根据进口物品种类,分别征收10%、20%、30%、50%的行邮税,大多数商品的行邮税在10%,且税额不超过50元时,海关还免征相关税费.虽然限制每笔1 000元,但是对消费笔数并无限制.
按照调整后计税方式,不同产品税率有升有降.以化妆品为例,增值税税率的70%是11.9%,再加上消费税税率的70%是21%,新税制之后,税率就比之前50%的行邮税税率要低.但食品、母婴类产品的税率就都提高了.因为按照现在行邮税的计税方式,因有50元的免税额度,这些产品基本都不用交税.但对100元钱以上化妆品,需要交50%的行邮税,执行新政之后就小于50%,消费者承担的税收成本其实是下降的.
下面用算例进行说明：
一款税前售价为120元人民币的纸尿裤,如果按行邮税征收,税费是12元（120×10%）,50元内免征,实际税费为0元；如果按照综合税征收,税费是14.28元（120×11.9%）,即税改后贵了14.28元.而低单价的进口化妆品以及服饰轻奢等商品还将承担更高的税费.
一款税前为99元的化妆水,如果按照行邮税征收,税费是49.5元（99×50%）,符合50元内免征规定；如果按综合税征收,税费是32.57元（99×32.9%）,即税改后贵了32.57元.但是,一款税前为200元的化妆水,如果按照行邮税征收,税费是100元（200×50%）；如果按照综合税征收,税费是65.8元（200×32.9%）,税改后反而是便宜34.2元.
总结:本论文可用于电子商务论文范文参考下载，电子商务相关论文写作参考研究。
参考文献：
1、 我国跨境电子商务模式和策略建议 【摘要】随着信息化与全球化社会环境的发展，地区与地区之间彼此的联系愈发紧密，人们对外在商品的关注也有了自己的需求。应运而生的跨境电商在全球各国之。
2、 跨境电子商务和我国企业全球价值链地位提升 内容摘要：跨境电子商务通过优化传统贸易流程、创新贸易模式，有效改善了贸易生态环境、制造业产业结构不合理和区域贸易失衡等传统贸易方式的弊端，为我国。
3、 基于国际贸易视角的我国跨境电子商务 摘要：信息化时代背景下，我国跨境电子商务发展迅速，并且取得了一定的成绩，成功推动了我国经济发展。新时代背景下，国际贸易逐渐形成新形势，对于我国跨。
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5、 跨境电子商务给我国关税制度带来问题 [摘要]跨境电子商务是一种全新的国际贸易形式，我国跨境电子商务发展势头迅猛。跨境电子商务快速发展的同时也为我国关税制度带来不小的冲击。我国的关税。