论文确山县小微企业税费负担调查和是关于本文可作为小微方面的大学硕士与本科毕业论文С淘气包马小跳论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：为了解小微工业企业税费负担情况,对全县30家企业进行了抽样调查.结果表明,确山县小微企业存在税收优惠覆盖率不高、税收优惠政策落实困难、小微企业会计制度不规范、纳税服务意识不强等问题,减轻小微企业税费负担,应扩大税收优惠政策的覆盖面,优化服务促进政策落实,建立小微企业税收服务体系,规范纳税人的财务管理水平.
关键词：小微企业；税费负担；确山县
中图分类号：F812.42 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2015）07-0119-01
小微企业是确山县国民经济不可忽视的“血液”,是经济增长、扩大就业的重要路径,是实现社会经济稳定的重要支撑点与落脚点.地方经济要在未来保持健康高速的增长,就离不开小微企业更快、更稳健地发展.然而当今还有许多因素制约着小微企业的发展,其中小微企业税费负担就是摆在我们面前的重要问题.为了解小微工业企业税费负担情况,笔者对全县30家企业进行抽样调查,调查方式为访谈与实地走访相结合.这次调查涉及非金属矿物制品业、农副产品加工业、木材加工业、纺织业等十多个传统产业和电子产品生产、电气机械、橡胶塑料制品等近十个新型产业.共发放调查问卷50份,回收有效调查问卷47份.具体调查情况如下.
一、确山县小微企业税费负担面临的困境
(一)税收优惠覆盖率不高
税收减免政策是国家近年颁布实施的一项切实减轻小微企业税负的利好举措,具体包括：第一,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过二万元的企业或非企业性单位,暂免增收增值税；第二,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于十万元（含10万元）的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税等.这些优惠政策实施以来,受到企业的广泛欢迎.但这些政策对小微企业覆盖范围十分有限,在这次调查的30小微企业中,没有一家企业前三季度月销售额平均低于二万元,达到能够享受免于增收增值税的条件,仅有3家企业能够享受减半征收企业所得税政策,前者企业覆盖率为零,后者企业覆盖率仅为6%. 工业企业之所以难以享受免征增值税的优惠政策,这是由于工业企业的生产经营特性所决定的.工业产品销售收入中,原材料成本所占比重较大,工资和利润税收所占比重较小.假如一个工业企业有5名职工（工业企业一般都多于5名,）,平均月工资2000元,那么这个企业月工资总额就是1万元（就企业老板来说,个人月工资1万元也不算高）,按工资总额占销售的一半（工业企业劳动报酬占销售收入一般是不可能达到一半的）,月销售额就超过了2万元.从实际调研的情况来看,目前的小微企业免征增值税的优惠政策基本上没有工业企业能够享受,对于工业企业而言门槛显然过高.
(二)税收优惠政策落实困难
首先,目前,小微企业所得税增收采取“核定征收”和“查账增收”两种方式,所得税优惠政策仅适用于“查账征收”的小微企业,“核定增收”的小微企业一般不享受.“查账增收”适用于财务制度比较健全、成本利润核算比较规范的企业.在税收征管中,许多小型微型企业由于会计账簿不健全,只适用“核定征收”的方式征收税款.而采用“核定征收”税款的小微企业则无法享受到所得税优惠政策.
其次,部分小微企业不知晓税收优惠政策,主要原因主要有两个：第一,相关部门对政策的宣传力度不够；第二,小微企业多分布在城镇周边较落后地段,部分企业地处偏僻、办公设备简陋、现代资讯设备缺乏、加之部分小微企业负责人文化程度相对较低,不能灵活运用现代网络技术,信息较为闭塞、有些企业甚至不知道自己可以享受哪些税收优惠,对政策的关注度不够,缺乏对相关政策的了解和把握.本次调查的30家企业,23%的企业不了解所得税减半征收优惠政策.
(三)纳税服务意识有待提高,纳税服务措施不到位
当前,对小微企业的纳税服务工作措施仍然停留于表面化,这在很大程度上影响了税收政策落实的效果.一是纳税服务观念方面.税务机关思想上没有从“管理型”向“服务型”彻底转变,不能正确处理组织收入与落实税收政策的关系,没有从维护纳税人合法权益的角度开展有针对性的纳税服务工作.二是税收宣传力度方面.税收宣传手段固化,形式单一,宣传的渗透力不强,相当一部分符合条件的纳税人因不熟悉优惠政策而未办理小型微利企业税收优惠的备案.三是服务主动性方面.税务机关主动服务意识不强,主动地为纳税人提供提醒、告之等服务意识不强.
(四)小微企业会计制度不规范,影响税收优惠申报
小微企业往往缺少财务、采购、生产等企业基本制度,生产经营活动不够规范.尤其是财务制度的不健全,导致财务管理混乱、会计信息失真,难以判断企业真实的财务和经营状况.决策时往往没有准确依据,只能凭主观臆断.而当企业发展需要融资贷款的时候,往往难以提供财务报表、资产负债表、损益表、现金流量表等所需的材料,从而增加了贷款难度.另外,一些满足小微企业减免税收政策条件却没有享政策优惠的企业,在很大程度上就是财务制度的不健全所致.如,被调查企业中,38.3%企业符合减免税收政策条件,而享受到了此项政策的企业只有29.8%,有63.8%企业符合减半征收所得税政策条件的,只有53.2%的企业享受到这一政策.因此,小微企业也应该逐步规范企业制度,提高企业信息的透明度和可信度,确保企业的持续健康发展.
二、减轻小微企业税费负担的对策
(一)扩大税收优惠政策的覆盖面
小微企业占确山县企业总数的97.3%,提供了80%以上的就业岗位,在促进经济增长、增加就业与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用,但目前处于微利或亏损状态的小微企业数量不断增加.为了更好地扶持小微工业企业的发展,扩大小微企业税收政策的覆盖面,因为工业制成品的原材料所占比重较大,建议将小规模纳税人减免增值税的政策实行工业企业与其他企业区别对待,适当放宽小微工业企业的月销售额的标准.
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参考文献：
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