论文营改增背景下小规模纳税人税收征管问题探究是关于对写作小规模纳税人论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文2018年小规模纳税新规论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要：我国按照经营规模大小以及会计核算是否健全,将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人.这种划分,适应了纳税人经营规模相差悬殊、财务核算水平不一的客观情况,但是在小规模纳税人的税收征管实践当中,产生了很多一直未能有效解决的问题,随着“营改增”后小规模纳税人的大量增加,又出现了新的问题.所以,有必要去研究“营改增”背景下小规模纳税人税收征管问题,寻求解决方案,防止税收流失,维护国家税法尊严.
关键词：“营改增”；小规模纳税人；税收征管
我国的税制结构以流转税为主,其中增值税是流转税的最大税源,增值税政策的改革和规范对我国税制的完善与发展有着重大的意义.经过2009年的增值税转型和始于2012年的营业税改征增值税试点,增值税税制日趋合理,征税范围已扩大到全部服务行业,有效解决了重复征税问题,增值税纳税人的税负有所降低,一般纳税人的税收征管已经相当规范,但是小规模纳税人的税收征管方面还是存在很多问题.
一、小规模纳税人税收征管存在的问题
（一）围绕“两条线”产生的税收征管问题
小规模纳税人逃避缴纳税款,很多都是围绕“两条线”做文章.一条线是增值税起征点,另外一条线是小规模纳税人认定标准.表现在销售收入超过起征点的想方设法让自己未达起征点,应该办理一般纳税人登记的千方百计让自己保留小规模纳税人身份.
1.围绕增值税起征点产生的税收征管问题
增值稅起征点,包括小微企业免税优惠,初衷是扶持个体经济和小微企业发展,而且起征点额度还在不断提高,目前与其他国家相比,我国的增值税起征点已经不低.但是巨大的优惠力度也让很多销售收入超过起征点的纳税人动起了歪脑筋,特别是处于临界点的纳税人.因为起征点不同于免征额,销售收入超过起征点,要对销售收入全额计税.
2.围绕小规模纳税人认定标准产生的税收征管问题
对于一般纳税人,基本要求就是会计核算健全,能正确核算增值税销项税额、进行税额和应纳税额,能按规定报送有关税务资料.这一要求让很多实际销售额已超出小规模纳税人认定标准的纳税人望而却步.因为要达到这一要求,必然要雇佣专业财务会计人员,势必会增加经营成本,另一方面在生产经营上,财务会计制度的规范,必定会堵塞很多税收漏洞,隐瞒收入逃避纳税将不再容易.因此很多实际销售额已超出小规模纳税人认定标准的纳税人,采取各种手段避免被认定为一般纳税人.
直接后果是,大量本应该是一般纳税人的纳税人,游离在增值税抵扣链条之外,小规模纳税人比例居高不下.这与增值税的基本原理和我国税制改革方向完全相悖,违背了设立增值税的初衷,影响了增值税税制的规范运转,使得增值税的优越性难以得到充分发挥.
(二)小规模纳税人逃避纳税的主要手段
1.账簿不规范和不真实.部分小规模纳税人账簿不规范,该建账的不建账,该建复式账的建简易账,记账不规范；或是记账不实,利用真假两套账隐瞒真实收入,甚至还有擅自销毁账簿现象.而且账账、账证、账实不符已成常态,无法真实地反映纳税人的实际经营状况,难以进行查账.
2.虚假纳税申报.因为小规模纳税人经营方式相对灵活多样,而且经营活动中多以现金作为支付手段,造成税务部门对其应税收入很难监控与掌握,这样往往导致了有些小规模纳税人虚假申报销售收入,或以开具发票收入代替全部销售收入.很多个体双定户在定额核定时,采用虚报瞒报等手段,骗取未达起征点的核定结果.
3.虚假停复业.随着《纳税服务规范》的施行,大量涉税事项都采取即时办结,不需要实地查验的方式.这也给许多不法纳税人提供了可乘之机.虚假停复业即是其中一例,很多已达起征点的个体双定户,通过办理虚假停复业来逃避纳税.由于征管力量有限,税务机关不可能对停业户进行逐户实地核实,看其是否还在营业.
4.违规开具发票.近年来我国的发票管理取得了巨大进步,增值税发票升级版广泛推行,实现了纳税人在线开票、实时上传.但是纳税人由于自身素质等原因造成的开票不规范,以及由于不法目的等原因造成的虚开发票等现象仍然屡禁不止.开票不规范,例如不填写购方纳税识别号、错误选择商品和服务税收分类编码等.存在大量不开票、少开票、不按业务发生属期开具发票等行为,或是利用收据、信誉卡、保修卡等来代替发票,从而隐瞒销售收入.
5.规避一般纳税人资格登记.为了规避超过小规模纳税人标准后办理一般纳税人,纳税人采取“另起炉灶”的办法,即先注销再重新办理登记；或是采取“鸡蛋不放在一个篮子里”的办法,即办理多个营业执照和税务登记,化整为零,分别开票,分摊销售额.
纳税人的偷税漏税行为虽然可以在短时间内获得一定的经济利益,但并不利于企业的长远发展,也使自身置身于税收违法行为的危险之中,从而受到严厉的惩处.
(三)税务机关征管环节的问题
1.征管力量薄弱,管理方式不科学.小规模纳税人数量众多,每个县区级税务机关辖区少则几千,多则数万,带来了巨大的征管压力,而取得的税收收入却远远低于一般纳税人.经常是浪费了大量人力物力,却没有多少税收收入,各种税收违法行为还是无法得到根治.很多税务机关,在小规模纳税人管理上,采用了很多“一刀切”的办法,没有根据所属行业、经营规模、财务核算水平等进行详细划分,没有考虑纳税人的个体差异.税收收入形势好的地区,普遍采取“抓大放小”的方针,对小规模纳税人管理过于宽松,客观上造成了税款的流失.
2.相关规定执行不到位.各项征管规定在贯彻落实过程中没有得到很好执行,特别是在个体工商户的管理上.例如,对不具备建账能力的个体户实行查账征收,以开票收入进行申报,于是纳税人以略低于起征点的数额开票,不缴纳税款；核定定额时随意性较大,经常受到人为因素干扰,已达起征点户也可能被核定为未达起征点户；“人情税”严重,破坏了税收的公平性,影响了征纳关系.
总结:本论文主要论述了小规模纳税人论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
参考文献：
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2、 营改增背景下企业税收遵成本 [摘 要] 党的十八大提出了进一步优化政府行政改革的进度，强化工作理念的完善，不断提高政府廉政建设，提高政府的工作效率，逐步建立起人民满意的服务。
3、 营改增后商业地产企业税收筹划 摘 要：“营业税改为增值税”这一政策是我国税务制度的一次完善，政策的改革对于商业地产企业来说，既是一个绝佳的发展机遇，也是对于企业内部结构改变的。
4、 基于营改增背景物流企业的影响和 摘 要：从营改增的试点到营改增的全面实施，营改增的税制改革对物流企业产生了很大的影响。文章以A企业为例，分析了营改增税制改革对该企业的影响，并针。
5、 营改增背景下完善地方税体系 摘 要：对于 “营改增”税制改革而言，其目的是为了实现税制结构的全面调整与优化，平衡不同行业之间的税负，对原有的地方税体系的运行模式和结构产生了。
6、 分析营改增背景下完善地方税体系措施 摘要：营改增的不断推进推动了我国税制结构的不断优化，避免了重复征税，逐步实现税负均衡，促进了企业竞争力的不断增强。近几年，营改增推行效果斐然。但。