论文论经济责任审计评价风险和防范是关于经济责任审计方面的论文题目、论文提纲、经济责任审计案例论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
摘 要经济责任审计评价是领导人员经济责任审计的重点和难点,要准确、客观、全面、公正地对领导人员的履职情况进行评价需要防范相关的风险.本文针对经济责任审计评价中的风险和防范措施提出了一些观点,为发挥审计的监督作用,客观公正的评价领导人员的经济责任,规范审计评价做出了有益的探索.
关键词经济责任审计；评价；风险；防范
对企业领导人员任期经济责任进行审计是对领导干部运用经济权利情况监督和制约的一种经济监督制度,是推进党风廉政建设的重要举措,是审计部门的重要职责.
企业经济责任审计评价是在查明事实的基础上,紧扣被审计领导人员的职权范围,联系审计目标、审计内容、责任履行情况,对被审计领导应负的主管责任和直接责任进行界定和确认.经济责任审计评价是任期经济责任审计的关键,它不仅直接关系到对企业领导人员依法经营、全面履行职责的考核、考察结果,同时还关系到审计报告的质量和审计结果的运用,是发挥经济责任审计作用的重要环节.
经济责任审计评价相比一般的财务收支审计和专项审计,由于评价是组织上对领导干部调任、免职、辞退等提出的参考依据,直接对被审计企业领导人员是非功过进行评价,事关当事人的薪酬、升迁、名节等切身利益,稍有不慎,就有出现差错的可能.同时,所涉及的经济责任往往受方方面面因素的影响,所以审计评价风险更高.如何防范经济责任审计评价风险是提升经济责任审计质量、发挥经济责任审计功效的重大课题.
一、影响经济责任审计评价风险的因素
(一)外部风险因素
1.审计对象的复杂性,增加审计评价风险
经济责任审计既要对其所在单位进行财务收支审计,也要对领导人员任期经济责任的履行情况、目标完成情况、重大经济决策规范性、执行情况和个人廉政情况进行审计和评价.随着市场经济体制改革的不断深化,经济活动变得多元化,这些都使经济责任审计的对象和范围更加广泛和多变,审计对象的复杂性直接增加了审计的难度,审计结论和实际情况发生偏差的可能性就更高,也就增加了审计评价的风险.
2.被审计单位内部管理水平的高低导致审计评价风险
企业内部管理水平不高,未建立完善或执行内部控制制度,财务管理混乱,相关的资料未妥善保管或遗失,会计资料不真实、不完整,使会计资料可信度差,造成审计人员无法获得真实有效的审计证据,影响审计的判断,这些都直接影响到审计评价的客观性和公正性,增加审计评价风险.
3.“先离后审”导致的审计评价风险
企业内部经济责任审计的集中性和突击性,往往使经济责任审计缺乏应有的监督和约束力.由于审计力量的不足,在时间紧、任务重的现实情况下对多个单位进行经济责任审计,会使审计人员难以处理风险、成本和效益之间的矛盾,这也增加了经济责任审计评价风险.
(二)内部风险因素
1.评价体系不规范,影响经济责任审计评价效果
目前,经济责任审计还没有专门的审计准则,缺少系统、规范化的审计评价指标体系和评价标准.因此,在具体操作时,审计人员能使用的评价依据,首先是参照国家的财务管理制度、财经纪律、有关法律法规,及国家各部委发布的和企业有关的《暂行规定》、《暂行办法》、《实施细则》等条文规定.其次是参照企业内部的规章制度、考核办法等.这些条文规定、规章制度中的标准和规定过于宽泛、笼统、不具体,使审计人员在针对具体企业责任人进行审计评价时,往往凭借经验进行判断,在划分领导人员经济责任时,常常出现责任归属缺乏统一的认定标准的问题,造成评价尺度难以把握,审计评价往往带有随意性和盲目性.同时,评价标准的缺夫也导致审计引用难,在一定程度上影响了审计人员的独立性.
2.违反审计程序造成的审计评价风险
审计程序是审计人员在审计中采用的,用以获得充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序.审计人员如果在审计阶段未能履行相应的审计程序,如：未审查决策事项的有关的文件、会议记录和会计资料,应函证而未函证事项等,都将造成审计风险和审计评价风险.
3.审计查证手段的欠缺,增加审计评价风险
在经济责任审计中,由于审计手段的局限性,准确评价领导干部个人廉洁自律等方面情况是非常困难的.对于领导干部个人廉政情况,除了接受举报之外,审计机关常常忽略党的组织纪检部门掌握的重要信息,以至审计承受较大的风险.
4.责任界定风险
经济责任审计重在责任评价,而经济责任评价的难点也主要体现在这些方面.一是情况复杂难以界定.有的事情是领导干部集体研究决策,还是个人决定；是上级领导和部门交办还是领导人员个人擅自做主,是其他同志提议得到领导首肯,还是领导人员主动拍板；是顺应实际情况做出,还是为了政绩而有意安排,这些情况有时难以判断,因而也难以界定责任.二是前任后任责任不易区分.
5.主观评价风险
经济责任审计要对包括企业绩效、经济责任、经济效益等多方面经济技术指标定量和定性分析和评价,对审计事项不应评价而评价；对证据不足的审计事项不应评价而评价；虽然获取了审计证据,但证据可靠性不强而草率做出评价都将造成审计评价风险.
6.审计人员综合素质不足产生的审计风险
审计是一门业务性和政策性很强的工作,如果审计人员本身业务能力不足,缺乏足够的审计手段和方法,未采取相应的审计程序和方法,对生产工艺流程不熟悉,或者是不重视责任落实和被审计单位执行国家的方针政策情况,很难找到审计切入点和突破点,更不能通过现象分析问题的本质.这样就不能很好的发现问题,更不用说正确评价领导人员的经济责任了.
二、防范经济责任审计评价风险应采取的措施
(一)经济责任审计评价应遵循的有关原则
1.客观公正的原则
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参考文献：
1、 如何做好经济责任审计评价 经济责任审计评价是审计成果的重要体现，是经济责任审计工作中的重要组成部分，是经济责任审计工作的重点和难点。经济责任审计评价的范围，应当根据被审计。
2、 领导经济责任审计评价若干 【摘 要】经济责任审计是一种独特的审计模式，在一定程度上是根据我国的国情进行研究的一种审计制度。在经济责任审计中审计评价占有重要的位置，同时审计。
3、 国有企业经济责任审计中风险应对方式 【摘 要】在国有企业中，开展经济责任审计，能够对企业领导干部任期经济责任进行准确评价，对于党风廉政建设以及保障国有资产安全意义重大。不过从目前来。
4、 经济责任审计风险成因和防范措施分析 摘 要：随着时代的发展，国家对于腐败贪污行为的打击力度逐渐加大。经济责任审计作为审计部门地一项重要任务，对于我国社会经济的发展具有重要作用。与其。
5、 领导干部经济责任审计评价指标探析 经济责任审计是具有中国特色的一种审计形式。它在有效加强干部管理监督，促进党政领导干部廉洁自律，从机制和源头上预防和治理腐败等方面有着十分重要的作。
6、 县委书记、县长经济责任审计评价难原因 一、造成县委书记、县长经济责任审计评价难的原因剖析（一）相关规定中超范围的评价要求《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中第。