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本报讯（记者 田丰）近日,中注协书面约谈天健会计师事务所,提示股票质押业务较多的金融类上市公司年报审计风险.
中注协相关负责人指出,近年来上市公司股票质押业务扩张迅速,涉及股票質押的A股上市公司数量逐年增加,业已出现因股价下跌、股份冻结等因素触发的违约及涉诉等风险事件,融出资金的金融类上市公司存在较高审计风险.中注协提示注册会计师应重点关注以下事项.
一是关注相关金融类上市公司内部控制的有效性.注册会计师应根据金融行业特点,有效识别公司的重要业务流程；针对股票质押业务风险,了解、评估、测试和此相关的关键内部控制,重点关注客户征信授信、质押券管理、贷后管理、IT系统等主要领域,充分核查相关风险,并和治理层及管理层进行充分沟通.
二是关注股票质押业务相关资产减值准备的合理性.注册会计师应关注减值相关的重要会计估计和管理层重大判断依据,测试质押物市值核算履约保障比率,关注资产负债表日低于预警线和平仓线合约的期后追保、平仓情况；对于单项方式计提减值准备的资产,应关注融资人财务状况、履约能力、还款意愿、质押物的价值和流动性（比如质押股票是否长期停牌、被交易所特别处理或亏损）,充分评估减值计提的合理性；对于按组合方式计提减值准备的资产,应重点关注减值等级划分标准和减值准备计提模型是否客观合理,并复核减值准备计提金额的准确性.
三是关注股票质押业务涉诉情况.注册会计师应关注涉诉案件进展,考虑向专业法律机构发送法律询证函,评估相关案件导致潜在损失的可能性以及对财务报表的影响；同时,关注相关涉诉事项是否按照有关规定予以恰当披露.
四是关注股票质押业务列报和披露.获取期末股票质押业务清单,检查业务性质和规模是否符合相关制度要求,是否经过公司管理层审批；向交易所就质押股票信息发送询证函,检查交易合同及被质押股票有关上市公司公告；关注股票质押业务利息收入的确认和期后收款是否存在跨期；关注股票质押业务信息披露的合规性、完整性.
五是关注合并财务报表范围.注册会计师应关注结构化主体的产品说明、合伙协议、投资协议等相关文件,结合交易各方背景、交易实质以及所产生的可变回报,就上市公司对结构化主体是否具有实质性控制,是否应纳入合并范围进行综合判断；此外,注册会计师还需关注表外核算资产的恰当性和合理性,关注管理费计算的准确性,以及是否存在跨期问题,尤其要留意业绩报酬条款,是否得到合理的确认和计量.中注协希望各证券所重视风险提示意见,加强年报审计风险防范,全力做好2017年年报审计工作.
总结:这篇中注协论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
参考文献：
1、 中注协提示多次并购重组上市公司内控审计风险 本报讯（记者 田丰）近日，中注协约谈了广州正中珠江会计师事务所，提示多次并购重组的上市公司内部控制审计风险。中注协相关负责人指出，近年来，不少。
2、 中注协发布2018年年报审计快报（第六期） 本報讯（记者 卢刚）3月20日，中注协发布上市公司2017年年报审计情况快报（第六期）。快报显示，3月12日-3月18日，29家事务所共为13。
3、 北京注协召开财报审计专委会2018年第一次会议 本报讯（记者 卢刚）近日，北京注协召开财务报表审计专业技术委员会2018年第一次会议。北京注协汪宁秘书长、財务报表审计专业技术委员会全体委员和监。
4、 中注协发布2018年年报审计情况快报（第十期） 本报讯（记者 卢刚）近日，中注协发布上市公司2017年年报审计情况快报（第十期）。快报显示，4月9日～15日，37家事务所共为302家上市公司。
5、 中注协提示互联网等上市公司审计风险 本报讯（记者 田丰）近日，中注协分别约谈了立信会计师事务所和亚太（集团）会计师事务所，提示关于互联网行业上市公司年报审计风险和对临近年报披露日期。
6、 中注协发布2018年年报审计情况快报（第九期） 本报讯（记者 田丰）4月17日，中注协发布上市公司2017年年报审计情况快报（第九期）。快报显示，4月2日～4月8日，26家事务所共为143家。