论文公立医院内控体系建设是适合内控论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关内控制度管理规范开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：加强公立医院内部控制体系建设对于推动新医改、提高医疗服务水平具有重要作用,對提高医院经营管理水平和可持续发展具有十分重要的意义.根据财政部《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》要求,结合当前自身医院的现状,本文就医院内部控制存在的问题及内控体系建设进行探讨.
关键词：公立医院；改革；内部控制；体系建设
笔者所在医院前身为国有企业职工医院,2003年移交地方政府,逐步转型为集医、教、研为一体的国家三级乙等综合医院.医院在过去十多年的快速发展中,对内控制度的建设不重视,陈旧的体制和管理模式不能满足医院发展的需要,问题不断出现,尤其是内部控制方面,致使医院的发展受到制约、停滞不前,不利于更好地为患者服务.
一、公立医院内部控制存在的主要问题
（1）内部控制环境松懈,管理层重视程度不够.根据COSO理论,内部控制主要分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督,这五方面的内容.内部控制的目的是实现行政事业单位管理目标,实施的主体是行政事业单位全体员工,进而提高单位的管理水平和应对风险的能力,促使单位不断进步,为社会公众提供更优质的服务,推动我国经济的不断发展.目前,我院和全国大多数医院一样仍采用传统的经验型管理,重视医疗制度的建设,但对内部控制制度建设的重视度不够,没有统一的、科学的、合理的管理方法.在三级医院达标前,医院也建立了内部控制制度,但基本是流于形式,可操作性不强,涉及具体问题往往不按照制度规定的流程和程序来办事,规范性不够.
（2）业务层面的内部控制薄弱,信息与沟通不畅.首先,资产未进行归口管理,责任不明确,医疗专用设备由设备科管理,通用设备由总务部管理,软件电脑等由计算机中心管理,经常出现部门与部门之间的矛盾,管理部门与财务账实不相符的情况也时有发生.其次,财务会计基础工作健全,导致内控制度不健全,缺乏具体有效的财务管理制度.再次,采购管理及流程不完善,医院药品、设备、耗材的采购是高风险岗位,占用大量资金,现在医院普遍采用招标、竞争性磋商等方式进行,但如何做到公正透明,加强流程控制,降低采购成本,预防暗箱操作,一直是医院面临的管理难题.最后,机构设置不完整,岗位分工不明确.医院未建立健全内部控制关键岗位责任制,没有明确关键岗位工作人员轮岗制度、轮岗周期,乃至于药品采购岗位人员连续五年以上没轮岗,存在很大的安全隐患.
（3）内部监督机构独立性不强,执行不到位.内审是医院内控制度的一个重要组成部分,其主要职责就是对内控制度进行评价及提出改进建议.但在实际工作中,很多人员对内审部门认知不足,不是将其看作为财务部的下属科室,就是看作是纪检的一部分,直接影响了内审部门的独立性和权威性,使内审部门对内控制度的评价很难真正落实.
二、医院内控体系建设的主要内容
《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（以下简称《指导意见》）要求,行政事业单位应于2016年底前完成内部控制的建立与实施工作.2015年医院新的领导班子搭建,为推动医院内部管理水平实现质的提高,规范内部控制,响应我国廉政建设和风险防控建设,形成常态的规范化管理,提高风险防范能力,全面贯彻财政部颁发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》,专门成立了内部控制体系建设项目领导小组、工作小组,编制了“医院内部控制管理手册”,作为建立、执行、评价及验证内部控制的依据,确保医院提高管理水平,增强风险防控能力,保证医院协调、持续、快速发展.
（1）单位层面的内部控制包括议事决策制、岗位责任制、组织人事政策、单位文化、财务体系、信息技术.根据《行政事业单位内部控制规范》要求,医院要健全和完善集体研究、专家论证和技术咨询三者合一的议事决策机制,重要性不同的经济事项交由不同的决策机制来完成.例如,重大经济事项的决策应该由集体研究来完成和决定,认定标准在结合本单位实际情况的基础上确定下来,一经确认不得更改.重大经济事项的决策应做好记录备案,同时做好会议记录,在记录中对领导班子的决策过程等要客观、如实地反映和记载,还要请领导班子各自确认签字,一并交由档案部门保管和留档.最后对决策执行的效率和效果进行跟踪评价,避免决策走过场,失去权威性.
（2）加强内部权力制衡,规范内部权力运行.分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗,是制约权力运行、加强内部控制的基本要求和有效措施.（转45页）（接54页）公立医院要根据自身的业务性质和特点,秉着决策监督相互分离的原则,对机构的设置、机构的分级、人员的安排和配置、权利和职责的划分等进行科学的判断和设置,务必做到分事行权、分岗设权、分级授权,并定期轮岗.分事行权主要针对的是经济和业务活动方面,不同的经济和业务的决策、执行和监督过程,必须分工明确,避免出现职责交叉的情况,否则容易造成管理混乱,不利于内部控制的实施和开展；分岗设权针对的是经济和业务活动的岗位,即根据不同的岗位给予一定的权利,权责清晰,界限明了,岗位和岗位之间相互制约、相互监督；分级授权,顾名思义就是明确规定不同的管理层和工作岗位的差异,明确授权的范围和对象以及各自的权利和责任,还要注意区别一般授权和特殊授权之间的差异,尽量减少和避免越权办事情况的发生.另需注意的是重点领域的重要岗位,不仅仅要岗位合理设置和管理,还要在评估胜任能力的基础上,确定轮岗的范围和周期以及责任追溯等要求,提供干部交流的机会以及建立定期轮岗制度,不满足和不符合轮岗要求的单位要采用专项审计的措施来完成内部控制的要求和目标,一旦发现失职或违规违法的行为,要严加惩罚和追责.
（3）建立内控报告制度,促进内控信息公开.结合内部控制实施的实际情况,单位要按照内部控制规范的要求进行评价和评估内部控制工作,而评价和评估的结果是财务报告和部门决算报告的重要组成部分,也是促使内控信息公开化、透明化的重要依据和基础.公立医院应定期向内部和外部公开内部控制信息,强化社会监督和内部监督作用,以此建立更加完善和规范的内部控制信息公开机制,提升社会公众对公立医院的信服度和可信度,促使信息公开对内控制度建设积极作用的发挥,为医疗行业发展打下坚实的基础.
（4）加强监督检查工作,加大考评问责力度.监督工作分为日常监督和专项监督.但监督检查要贯穿内部控制的全过程,及时发现内控实施过程出现的问题、管理漏洞和薄弱环节,不断强化内部控制的作用.自我评价是对内部控制的全部环节进行评价和评估,还要对内控的全面性、有效性等进行评价,通过评价不断改善和改进内部控制,确保内部控制工作不断优化.内部监督、自我评价要与干部考核等有机结合起来,并将监督和评价的结果采用适当的方式在医院内部公开,提高医院工作人员自我监督和约束的自觉性,不断推动和促使自我约束机制的健全和完善.
（责任编辑：王文龙）
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参考文献：
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