论文如何防范投资审计全覆盖带来审计风险是关于对写作审计风险论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文审计风险模型论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要 如何有效防范投资审计全覆盖带来的审计风险,促进投资审计工作又好又快发展是全国各级审计机关和广大投资审计人员必须思考的现实而紧迫的问题.本文就此谈点个人看法,供同仁参考.
关键词 投资审计 全覆盖 审计风险
一、投资审计全覆盖实施中面临的风险
近几年,投资审计成果丰厚,节约了大量的政府资金.审计机关通过对建设程序提出审计建议等措施,促进了政府投资项目的合法合规实施,同时,对于建设过程中涉及的违法违纪问题积极移送审计线索,有效地遏制了腐败问题的发生.但是,对于规模日趋增大的政府投资项目而言,投资审计全覆盖实施中也面临着一系列问题.
投资审计风险的多样性主要表现在：
审计业务的职责不清.一是在审计业务的重点上,大部分审计机关将投资审计工作的主要精力放在工程造价审核方面,这耗用了大量的审计资源,降低了审计工作效率,制约了审计覆盖面的扩大.目前,在社会中介机关市场竞争激烈的情况下,审计机关仍调用大量审计力量直接对承包方编报的工程造价实施审核,仅仅发挥着对工程造价的鉴证作用,审计覆盖面难以提升.二是在审计业务的内容上,政府审计人员仍以查错防作弊为主,对于政府投资项目的造价、建设程序、资金管理、概算执行可以说是轻车熟路,而对于投资项目是否合理、投资的效益如何、政府政策的落实情况一般不予评价.三是在审计业务采取的方式上,近几年,很多地方审计机关加强了对政府投资项目事前、事中的跟踪审计,较好地完善了建设程序,挽回了大量的资金损失,但是在政府投资的跟踪审计项目的实际操作过程中,却出现了“两极分化”现象.要么是审计机关过多地参与到建设项目的管理之中,从一个监督者变成一个决策者,占用了大量的审计资源,制约了审计效率的提高；要么是受传统思维定式或审计力量有限的约束,很难真正深入到建设项目全过程中,使得全过程跟踪审计最终演变为决算审计,难以发挥其真正作用.
因投资审计人员力量不足,难以适应日益繁重的审计任务、有效履行审计职责带来的责任风险问题；因工程造价审计结果与工程施工合同约定价款存在差异引起的诉讼风险；因审计项目质量控制不严谨、审计程序执行不规范、审计人员专业能力与业务需要不相适应,致使重大问题未能发现而导致的质量风险；因聘请中介机构参与国家审计,中介机构受自身利益驱动等影响,违背职业道德,导致审计质量不高带来的中介风险问题；因审计人员可能违反审计纪律和营私舞弊带来的廉政风险.
政府投资审计工作的复杂性和风险的多样性,要求审计机关和审计人员更加高度关注投资审计风险,采取有效措施预防风险,尽量降低审计风险对审计工作造成的负面影响,使政府投资审计工作健康发展,发挥更大的作用.
二、防范投资审计全覆盖审计风险的对策思考
(一)合理制定审计计划,确定审计重点
投资审计全覆盖不是胡子眉毛一把抓,不是事无巨细、平均用力.对于现有的审计资源而言,既无力也完全没有必要对所有的审计项目投入同样的审计力量.平均用力非但不能使审计全覆盖落到实处,反而会使得审计人员疲于应对,最终敷衍了事结束.因此,必须要在投资审计项目的计划制定上下功夫,合理妥善安排好审计力量,具体来说,就是在项目规划中确定好审计的重点.
（二）建立上下联动机制,充分调动各方审计力量
面对日益增长的审计监督需求,审计资源紧张、审计力量相对不足的矛盾越发突出,极易形成审计监督的盲区.当前地方各级审计机关的投资审计力量与日趋繁重的审计业务工作相比,很难做到全覆盖,也无形中增加了审计风险.因此,要做到投资审计的全覆盖,必须调动各方审计力量.
(三)建立投资审计轮审和二次复审制度
地方审计机关审计任务繁重而审计人员数量有限的问题将长期存在,除了依靠加大审计力量的投入来解决外,还可从以下几点入手：一是建立投资审计轮审制度.对于地方审计部门来说,要合理安排好审计的长短期计划,如五年计划,年度计划,季度计划,分阶段分批次实施,形成动态审计机制,使得所有的监督对象在一定时间内都能接受审计监督,形成周期性的动态审计全覆盖.二是完善审计二次复审制度.二次复审有两层含义：一方面是指对于建设单位聘任的审计事务所初次审计结果进行二次复核；另一方面是指對于审计机关出具的审计结果进行抽查复审.审计机关二次复审对于复审后结果偏差较大的,进行及时纠错并追究问责,能够起到防范审计风险,提高审计质量的作用.
(四)科学运用抽样审计的方法
抽样审计是从作为特定审计对象的总体中抽出样本,根据这些样本的审查结果来推断总体特征的方法.它的运用范围不仅仅局限于财务数据,对于投资审计而言,各工程标段的造价审核、建设程序等资料数据也可以作为抽样的样本,科学运用抽样审计的方法可以大量节约审计力量和提高审计实效.统计抽样和非统计抽样方法各有其优点,统计抽样审计方法依据先进的计算机技术和数据库软件,通过采集和统计相关数据进行处理,该方法可以量化抽样风险,定量评价样本结果,结论科学有据,操作程序稳定、客观,审计过程质量可控、规范；非统计抽样审计的样本往往由审计人员根据经验判断选择,因此样本具有特殊性,这些样本一般是那些相对重要、占比较大、易错的项目,所以,易于发现重大问题.
(五)审计机关应加强内部管理,强化风险意识,做好以下工作.
第一,加强教育和培训,提高审计人员对风险认识,增强防范风险意识,意识决定行动,只有提高广大审计人员风险意识,使防范风险成为每个人的自觉行动如果审计人员的责任意识在审计过程中未做到应有的谨慎,就有产生审计过失的风险.
第二,加大投资审计专业人才的培养和引进,为投资审计提供大批专业和复合型人才.能力和素质的是影响审计风险的重要因素.现阶段一方面要引进工程技术专业人员,另一方面要加大现有人员培训,大力开展后续教育,提升投资审计队伍能力和水平,才能满足社会对投资审计工作的需求.推进投资审计工作健康发展.
第三,加大投资审计人员职业道德培训,提高审计人员执业道德水平和修养.通过培训牢固树立审计人员的廉洁自律意识,恪守审计规范,倡导敬业精神,不徇私情,秉公执法,达到遏制审计风险的目的；为造就一支政治坚定、作风优良、业务精通的审计干部队伍打下坚实基础.
第四,完善制度,降低风险.建立和完善审计机关各项管理制度是减少舞弊、防范控制审计风险的有力保障.各级审计机关应结合投资审计特点,制订和完善包括：国家建设项目审计管理制度、投资审计制作规程、审计机关投资审计内部质量控制制度、审计业务会议制度、审计过错责任追究制度、廉政建设责任制度、聘请社会机关参与国家建设项目审计管理制度等,将投资审计全过程纳入可控范围,保证审计质量.在此基础上应争取人大、政府支持,加强与相关部门沟通,争取从立法层面解决法律法规不衔接的问题,从而有效降低审计风险.
第五,规范审计程序,严格执行审计程序.审计程序是审计人员从事审计工作必须遵循的操作规程,是保证审计质量的重要手段.政府投资审计风险随着形式的发展变化而变化,各级审计机关和广大投资审计人员要增强主观意识,尽可能防范客观风险,控制主观风险,从而减少投资审计风险对审计工作的不利影响.
三、结语
审计机关应有深度、有重点、有步骤探索全覆盖的实施措施和途径,保持清醒头脑,坚持风险防范的基础上把投资审计做得更有实效.
（作者单位为贵州省遵义市新蒲新区审计局）
总结:本文是一篇关于审计风险论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
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