论文跨境电商国际避税问题是关于本文可作为相关专业国际避税论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文国际避税合法论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
摘 要 随着互联网技术的深入发展,电子商务在社会公众的生活中发挥着日益重要的作用.较之普通交易方式,电子商务具有低成本、高效率的特点,从产品展示、磋商、付款到货物及服务的给付都直接通过互联网完成.也正是由于其网络化显著,导致国家对其监管存在很大的困难,损害了市场经济秩序以及我国的税收利益.本文将主要针对跨境电商避税问题进行研究.
关键词 电子商务 跨境 国际避税
作者简介：王翊君,华东政法大学研究生,研究方向：国际经济法.
中图分类号：D99 文献标识码：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2017.08.177
一、 跨境电子商务理论
(一)概念
目前理论界对于“电子商务”尚未达成明确统一的定义.但是,综合各方观点来看,主要包含两点：一是手段,即以电子作为媒介.其中,对于该媒介是否仅限于互联网,还是亦包含电话、传真等,不同学者秉持不同观点.其次是实质为商业交易,即其本质上是一种经济活动,只是借助了不同的方式.根据涉及范圍的大小,可以将电子商务中商业活动分为两类：仅完成货物买卖的狭义交易以及从货物生产到成品装运的整个过程.本文中所讨论的电子商务仅指通过互联网完成的货物或服务交易,既包括企业之间,也包括企业和个人之间的交易.根据交易主体的不同,主要将其划分为五种模式：（1）B2B：business to business 企业之间的交易；（2）B2C business to consumer 企业和消费者的交易；（3）C2C consumer to consumer 消费者之间的交易；（4）C2G consumer to government 个人和政府的交易 （5）B2G business to government 企业和政府的交易或纳税.生活中我们较多接触的是B2B、B2C.
跨境电子交易最大的特点就是交易双方在交易的某个环节可能处于不同税制的地区,这就产生了税收利益难以平衡的问题.本文将对网络交易从开始至结束这一阶段的税收问题进行讨论.
(二) 跨境电商的特征
1.收入的流动性和不确定性
电子商务最大的特点就是从合同订立到最后的履行都通过网络完成,由于国际社会对相关网络交易的监管经验不足,大量卖家通过该方式避税,严重损害国家税收利益.如前所述,当交易产品是数字化商品,譬如电子书时,消费者只需要通过第三方支付平台支付款项并自行下载即可,此过程完全不涉及任何实体运输.这不仅对政府相关立法作出了要求,也对政府的网络监管技术提出了挑战.和之相对应的就是实体货物交易,当货物在运输过程中,从一个税境进入另一个税境时,如何通过海关对税收进行监管以及如何区别于日常邮寄行为,也是当下急需解决的难题.
2.征税的必要性
首先,我们知道电子商务的本质仍然是经济活动,其改变的只是外在交易形式,实质上和实体门店的经济活动无异.随着国际经济的发展,国内和国际市场的联系日益密切,电子商务为世界各地的经济活动参和者提供了平台,节约了交易成本,突破了地理障碍.在这种情况下,若不对电子商务交易者进行征税,那么实体门店经营者实质上便在市场竞争中处于劣势地位,不利于整个经济市场的发展.
其次,从税收角度看,当下电子商务在全球经济中所占比例较小,但其良好的发展前景是可预见的.若不对其进行规制,则国家税收利益将会受到很大损害；并且从税收公平原则,若只对实体门店经营者进行征税,而对交易成本低廉的电子商务交易者不征税,显然有悖于税收平等原则.
二、跨境电商的国际避税问题
国际避税,是由于不同国家税法和政府监管或各国的税收协定存在欠缺,而跨国应纳税人利用这种欠缺,采取某种公开或形式上不违法的方式,减轻或规避法律要求其承担的纳税义务的行为.国际避税实质上是国内避税在国际上的延伸,对于避税是否是违法行为,学术界一直存在争议,未达成统一观点.
(一) 跨境电商的避税手段
1.利用常设机构避税
电子商务活动的主要参和者是网络交易平台提供者以及商品服务销售者,交易平台提供者向客户提供互联网作为媒介.和此同时,网络本身具有虚拟性、跨国性等特征,使广大公众可以轻易的运用互联网,他们通过向境外消费者销售商品或服务获得境外经济收入.针对这种跨境收益,现有的税收协议和原则一般规定,收入取得者所在国和收入来源国均有税收管辖权.“为了协调营业利润来源国税收管辖权和纳税人居住国的税收管辖权,常设机构概念应运而生.”
通过对OECD范本的解读,我们发现传统的常设机构概念中,跨国企业必须有固定的经营场所或营业 人.但目前互联网交易日益成熟,空间对交易的限制弱化,传统常设机构的概念已失去意义.跨境电商在从事经济活动中几乎不可能主动设立一个常设机构,那么税收监管部门仍依照传统方式进行监管则行不通.
2.利用转让定价避税
转让定价是跨国公司常用避税手段之一.在传统的交易方式中,转让定价主要指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格.通过该手段,利润从高税率国转移到低税率国,从而在最大程度上减轻税负.判断企业是否存在“转移定价”,首先就要确认双方企业是否构成关联企业,该判定在传统交易中也很困难,在跨境电子商务中,其自身特点导致此更难以辨别.
三、 跨境电子商务税务监管的国际立法和探索
随着跨境电子商务发展势头的增强以及随之显现的避税问题加剧,国际社会在相关方面的立法和监管也逐步完善,以OECD和WTO为主的国际组织在国际税收合作方面更是做出巨大贡献.
(一) 跨境电子商务税务监管现有立法
1.国际经济合作和发展组织
国际经济合作和发展组织（OECD）在国际税收方面始终走在前列,是各国立法参考的主要来源.1997年,OECD在《电子商务税务政策框架报告》中对电子商务征税问题进行过原则性表述,为税收的国际合作构建了结构性框架.1998年OECD部长级会议上通过《渥太华宣言》,明确指出：应当避免对电子商务进行全新的税收管理措施.
总结:该文是关于国际避税论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
参考文献：
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