论文商业银行数据式审计质量控制是适合商业银行论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关农村商业银行电话955开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
本文从商业银行数据式审计发展现状入手,通过对数据式审计的新特点、新要求的研究,提出数据式审计质量控制的思路和方法,从而推动数据式审计在商业银行的广泛发展,提高审计质量,进一步提高现代商业银行的审计水平.
近年来,随着信息技术在商业银行经营管理的各个领域普遍应用,绝大多数信息以不可见的数据格式存放、呈现,由此对商业银行管理理念、方式、手段甚至思维方式带来了深具变革性的影响,数据式审计应运而生.
一、数据式审计的发展及定义
数据式审计,最早被称为计算机审计,起源于20世纪60年代初,是随着计算机在财会领域的广泛应用而产生的.现代商业银行的各项业务交易、会计核算和内部控制和管理几乎全部借助计算机来完成,信息流动呈现无纸化特征,审计对象也从传统的纸质账目变成了电子数据和生成电子数据的信息系统.审计人员通过传统的手工翻账已经不能覆盖海量的电子数据,需要发展对电子数据的审计技术.另外,随着信息化程度的提高,信息系统本身变得越来越重要.如果存在一些信息系统控制缺陷甚至是重大隐患的情况,将会完全颠覆审计人员对信息系统的信任.为了保证信息系统本身的安全性和可靠性,还应该对信息系统内部控制进行审计.在信息技术环境下,对电子数据和信息系统内部控制的重视,使得审计的内容和重点逐步转向了电子数据和信息系统内部控制,审计实务中出现的这种新的审计模式——数据式审计.
商业银行数据式审计一般是指以商业银行底层数据库原始数据为切入点,在对信息系统内部控制测评的基础上,通过对底层数据的采集、转换、整理、分析和验证,形成审计中间表,并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析,发现趋势、异常和错误,把握总体、突出重点、精确延伸,从而收集审计证据,实现审计目标的审计方式.石爱中、孙俭在《初释数据式审计模式》（《审计研究》2005年4期）中把数据式审计模式分为数据基础审计模式和数据式系统基础审计模式.把数据基础审计模式定义为：以数据为审计对象的审计方式.把数据式系统基础审计模式定義为：以系统内部控制测评为基础,通过对电子数据的收集、转换、整理、分析和验证,来实现审计目标的审计方式.
二、商业银行数据式审计发展呈现的新特点
作为一种全新的、对审计质量具有重要影响的审计模式,相较于传统的审计模式,在审计思维、审计对象、审计范围以及审计程序等诸多方面都具有明显的变化,由此最终推动了审计质量控制理念、制度、体系的升级、转型.其新特点主要体现在以下六个方面：
（一）审计思维方面.数据式审计可以深入到底层数据库,通过对原始电子数据的加工整理,提取审计线索,审计的切入点发生了改变.这一变化改变了审计人员在开展审计工作时的思维方式.传统审计模式下,审计人员一般先分析审计对象的各个部分,然后归纳、综合为整体,即从部分到整体.而数据式审计强调以系统论为核心,首先系统分析审计对象的整体状况,明确审计监督重点,然后再建立审计模型,分析加工原始数据,最终根据数据处理结果及现场核查情况做出总体评价,其思维方式为从整体到部分,然后再从部分到整体.由此,也改变了审计质量控制从部分到整体单向的条线式管理思维,进而向视角多维的系统管理迈进,即审计管理的重点不仅只注重对各个节点和整体的控制,而且更注重其内在联系,从点到面、从面到点进行系统控制管理,管理控制思维更加全面.
（二）审计对象方面.数据式审计并不直接审计被审计单位的账目或信息化环境下的电子账套,而是将电子数据及生成这些数据的计算机系统内部控制作为审计对象.电子数据不仅包括传统意义上的财务会计账簿,而且包括大量的管理数据和统计信息.同时,数据式审计的运用一定是在信息化环境下,系统内部控制的合理性、健全性和有效性直接影响着数据的真实性、完整性和正确性.因此,为了降低数据风险,实现审计目标,审计人员的首要审计对象是被审计单位的系统内部控制流程.
（三）审计领域方面.数据式审计扩大了内部审计的范围,丰富了审计内容.在数据审计模式下,审计人员可以深入到商业银行的底层数据库,获得大量的多种类型的电子数据.这些数据除了传统的财务信息外,还包括非财务信息和两者相组合的混合型信息.根据商业银行的特点和需求来设计、存储的电子数据,成为构建模型、开展审计分析的对象,审计人员通过对各种信息和数据的对 析,来获取所需的各种审计证据.数据式审计摆脱了传统账套和传统财务信息,审计人员可以根据实际需要扩大审计范围和内容.凡是数据库中的数据,不管其数量或是类型,只要和审计查证相关,皆可纳人收集和分析范围,尤其是大量的业务数据和外部数据.
（四）审计方法方面.在传统审计模式中,审计的核心方法是洋查法和抽查法.详查法主要是核对原始凭证和分户账,核对分户账和总账,核对总账和试算表：资产负债表.随着审计范围不断扩大、审计内容的日益复杂,审计人员开始使用抽查法.抽查法的大量运用,实质性地改变了审计方法,并使其最终脱离了簿记方法,产生了真正意义上的审计方法,并使“簿记审计”转变为“测试审计”.数据式审计模式,能够保证审计人员面对众多数量和类型的数据,采用数据分析方法,对数据进行有效的分析,并使各种各样的原始电子数据转化为审计线索等有用信息,同时实施审计程序,最终实现审计目标.因此,数据式审计的先进之处在于,审计人员能够依赖计算机手段既解决详查问题,又解决抽查问题.
（五）审计技术方面.相对于传统审计模式之间的传承关系而言,数据式审计模式更具革命性,技术方法也更具创新性.比较突出的新技术方法有两种：一是审计中间表,指审计人员按照自身需求构建的,利用被审计单位的基础电子数据进行数据分析的新型审计工具.审计中间表按目的不同,可分为基础性审计中间表和分析性审计中间表；前者可以用来选定审计所需的基础性数据；后者可以帮助实现对数据的建模分析.二是审计分析模型,指按照审计事项应该具有的时间或空间状态,通过设定判断、限制条件建立起数学的或逻辑的表达式,并用于验证审计事项实际的时间或空间状态.
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参考文献：
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