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在银行风险管理的过程中,拨备一般用于覆盖预期损失,而资本用于抵补非预期损失.拨备覆盖率等于拨备余额除以不良贷款余额,其反映了拨备对不良贷款的覆盖程度,其值越高,银行风险吸收能力越强.当前,我国银行业针对拨备充足性的监管规定主要有两个：一是拨备覆盖率要求,应不低于150%；二是拨备贷款比要求,应不低于2.5%.
拨备覆盖率监管的国际经验
从国际大型的经验看,银行在管理拨备覆盖率的过程中呈现出以下特点：
一是拨备覆盖率具有顺周期波动规律.从全球主要系统重要性银行的数据看,在经济下行周期,由于不良贷款率攀升,拨备覆盖率会呈现出下降趋势,拨备覆盖率和GDP增速间会呈现出正相关关系.2008～2014年,花旗集团、美国银行、摩根大通、巴克莱银行、苏格兰皇家银行的拨备覆盖率和总部所在地美国和英国的GDP增速的相关系数分别为0.84、0.21、0.24、0.27和0.65,呈现出显著的正相关性.
二是拨备覆盖率监管要求存在较大差异.从拨备覆盖率监管的国际经验来看,其主要呈现出以下特点.
首先,监管要求的强制性存在差别.不像资本充足率、流动性监管指标等刚性监管要求,将拨备覆盖率作为法定监管要求的国家普及率并不高.2011年,在被调查的145个国家中,有102个国家对拨备覆盖率提出了最低法定监管要求,也就是说,在全球范围实施拨备覆盖率监管要求的国家占比大约为70%左右；同期,对资本充足率监管提出最低法定要求的国家占比达90%以上.
其次,监管力度存在差别.监管力度差别体现在以下两个方面：一是不良贷款的认定存在差别.不良贷款是拨备覆盖率的分母,其核定标准对于拨备覆盖率具有重要影响.各国主要根据贷款逾期天数进行不良贷款的分类.一般而言,设定标准的逾期天数越短,监管要求越严格.表1显示了次级、可疑和损失类贷款 的逾期天数划分标准：对于次级贷款,平均逾期天数为86天,绝大多数国家都高于86天的标准（占比为73.1%）,全球中位数水平在90天；对于可疑贷款,平均逾期天数为155天,中位数为180天；损失类贷款平均逾期天数为308天,中位数为360天.
不良贷款的最低拨备计提比例存在差别.各国对不良贷款的拨备计提比例的最低要求也存在较大差别.据统计,次级贷款的最低拨备计提比例平均为19.68%,将近有70%的国家高于该平均水平,整体的中位数为20%；可疑类贷款的平均最低拨备计提比例为54.55%,高于该平均水平的国家占比仅为19.6%,中位数为50%；损失类贷款的平均拨备计提比例为98.55%.三类贷款中,即使是损失类贷款,其拨备计提比例最高也仅为100%.进一步对各个国家的差异进行分析不难发现,经济较发达的OECD国家整体的拨备计提水平较低.
我国拨备覆盖率监管的主要特点
和国际银行业相比,我国银行业的拨备覆盖率具有以下特点.
一是拨备覆盖率的顺周期效应不断凸显.近年来,随着银行业市场化改革的快速推进,我国银行业拨备覆盖率对经济周期波动的敏感性不断增强.据测算,2012年以来,我国GDP增速每下降1个百分点,拨备覆盖率将下降0.78个百分点,两者的相关系数达66%.
二是拨备覆盖率的法定要求较高.首先,拨备覆盖率在我国属于监管指标,具有监管硬约束,我国目前的拨备覆盖率要求为150%,要求相对较高.根据表2不难推算,即使银行的不良贷款全部为损失类贷款,其最高拨备覆盖要求也仅为100%,和我国仍有50%的差距,全球多数国家都将拨备覆盖率要求划定在50%～100%之间,如印度为70%,希腊为84%.其次,从商业银行的实际拨备数额看,截至2015年三季度末,上市银行平均拨备覆盖率为202.9%,而2014年年底,全球27家系统重要性银行（不包括中资银行）的平均拨备覆盖率仅为77%,2008～2010年,全球142个国家银行业的平均拨备覆盖率大致在55%～56%之间,我国商业银行的拨备水平在全球范围内属于领先地位.
三是拨备和资本配置失衡.拨备和资本是银行吸收损失的重要保障,由于体制和会计政策原因,我国银行业存在“高拨备、低资本”动态配置失衡问题.截至2015年二季度,我国银行业的拨备余额为2.17万亿元,同期银行业资本净额为11.99万亿元,两者之比为18.1%.而2014年年末,美国的花旗集团、美国银行、富国银行和摩根大通的拨备/资本分别为8.6%、7.2%、6.4%和 6.9%,英国的汇丰控股、巴克莱银行、苏格兰皇家以及渣打银行的拨备/资本 别为6.6%、8.2%、9.2%和3.8%,远低于中资银行和中国银行业的平均水平（表3）.
四是不良贷款率水平较低.当前,我国不良贷款的逾期天数的认定为90天,和国际银行业的中位数持平,不存在监管要求宽松的问题.从不良贷款率的绝对数来看,截至2015年2季度末,我国银行业平均不良贷款率为1.5%,而同期23家国外G-SIBs（全球系统重要性银行）的平均水平高于3.5% .
当前下调拨备覆盖率的紧迫性和必要性
当前,我国下调拨备覆盖率要求既有必要,也十分紧迫.
一是符合逆周期调控总体思路.随着我国宏观经济增速的趋缓,不良贷款率不断攀升,拨备覆盖率呈现出下降趋势,监管压力不断加大（表4）：截至2015年三季度末,境内上市银行（共15家,北京银行未公布相关数据,不予统计）的拨备覆盖率平均为202.9%,较2012～2014年间的平均值下降72.2个百分点,仅高于监管红线（150%）52.9个百分点.15家银行中,11家银行的覆盖率低于200%,6家银行低于170%,数值最低的银行为153.7%,仅高于法定要求3.7个百分点.不良攀升引致拨备计提压力,从而侵蚀了银行利润.2015年前三季度,上市银行净利润增速仅为12.1%,较2012～2014年平均值下降4.8个百分点,工农中建交五大行净利润增速已小于1.5%,接近零增长.
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参考文献：
1、 关于拨备覆盖率运用中问题和建议 摘 要：本文以银监会近期提出动态拨备率管理要求为背景，对拨备覆盖率指标内涵、实际运用中存在的问题进行分析，并提出政策性建议。关键词：贷款损失准。
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