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摘 要：“营改增”的顺利实施对各个领域的经济发展都有着重大的影响,随之而来的税务风险也逐渐增加,税务风险管理的作用日益显著.本文对“营改增”后地勘单位的税务风险进行分析,提出了勘单位应对税务风险的有效措施.
关键词：“营改增”；税制改革；地勘单位；税务风险
“营改增”是我国税制体制中的一项重大改革,适应了我国现阶段的实际情况和基本国情,有利于降低企业在开展经济活动过程中所承受的赋税压力,进一步推动我国各个领域的稳定发展,提升各个领域在建设过程中的积极性和主动性,对于改善我国现阶段的经济形势有很大的帮助.随着时代的不断进步,“营改增”已经成为我国社会市场经济发展中的必然趋势,同时也是一把“双刃剑”,在充分发挥其作用的同时,也伴随着各种各样的税务风险,还需要做出进一步的完善.
一、“营改增”税制改革的现实意义
税收在国民经济中扮演着重要角色,每一次税制改革都会对企业的生产经营活动造成重大影响.在以前,我国企业从事生产经营活动需要缴纳两种流转税,分别是增值税和营业税.这两种税款在我国国民经济中占据着重要的地位,同时它们的并存也带来了一些负面影响,经常会出现一些重复征税的情况.为了避免这种“两税并征”的形式所造成的问题,我国开始推动营业税改增值税.
我国开展“营改增”的主要目的就是避免国家税务部门重复征税的现象,尽可能地降低企业在开展经济活动过程中所承受的赋税压力,使企业能够有更多的资金用于开展经济活动,促进企业经济建设,提高企业在激烈竞争中所占据的市场份额.“营改增”的出现充分发挥了增值税在税收制度中的作用,形成了对货物市场和服务市场的全面覆盖,增值税抵扣链条的业务得到了全面的发展,进一步推动了我国服务行业与制造行业的良性发展.另外,“营改增”税制改革的实施给第三产业的发展带来了很多机会,但是同时也伴随着一定的风险,还需要进一步了解“营改增”的相关内容和法律条文,更好地发挥出“营改增”的实际效果.
二、“营改增”后地勘单位所面临的税务风险
（1）地勘单位对“营改增”的了解不足.我国“营改增”税制改革的实施时间并不长,地勘单位对于“营改增”这种新型税制的了解比较少,对于“营改增”的落实还停留在表面,很多方面的应用还比较生涩,没有很好地发挥出“营改增”的重要作用,要想灵活使用“营改增”中的有利政策还需要一定时间的适应.基于“营改增”税制改革的影响,地勘单位不仅要对其财务工作和税务工作进行调整,还需要调整其他业务系统之间的关系.对地勘单位的税务结构进行调整,很容易留下各种安全隐患,从而造成严重的税务风险,给地勘单位的经济建设造成损失.
（2）“营改增”在实际工作中遇到的问题.地勘单位大多数从事工程勘察勘探服务业和建筑施工业,具有高风险、高投入、周期长的特点.野外工作除了位置偏远、条件艰苦、交通闭塞的特点外,更为重要的是很难取得正规发票,特别是增值税专用发票.很多项目会采取在项目所在地临时聘用民工或外包小工程的方法,找几个当地村民挖槽子、平整地盘,在野外最平常不过了,但他们出具不了票據,即使取得了正规可抵扣发票,由于位置偏远,工期长,也常常造成发票滞留,报销时已过认证期限.这就势必给地勘单位带来一定的税务风险.
另外地勘单位还存在一定比例零税率的情况.地勘单位承担了一部分国家财政投资的地质勘查业务,并有政府财政部门下达的批准文件.这部分财政项目是免税的,即适用零税率.而拨款项目与市场项目同时进行,造成成本费用混合发生,在进项税抵扣时难以划清的情况.
在会计核算上,地勘单位一直按照地勘会计制度的要求采用（完工百分比法）分期确认营业收入.而“营改增”后,企业对外提供服务确认的收入产生增值税销项税额,即开出发票就要全额计入当期收入.另外营业税与增值税在使用的过程中的申报体系、发票体系、征管模式、管理要求等各方面的内容都截然不同,所以地勘单位的纳税人员要想更好地发挥出“营改增”的实际效果,就要改变传统的营业税思维理念,全面提升纳税人员的专业知识和综合技能.但是,目前大部分地勘单位都做不到这一点.
三、“营改增”后地勘单位应对税务风险的措施
（1）全面提升地勘单位纳税人员的综合素质.“营改增”税制改革对纳税人员的综合素质提出了新的要求,要想充分发挥出“营改增”税制的实际作用,避免地勘单位的税务风险,就必须要提升地勘单位纳税人员的综合素质.优秀的地勘单位纳税人员对于现行税制的掌握非常全面,并能灵活地将“营改增”税制中的内容落实到实处.同时,地勘单位的纳税人员还要具备良好的沟通能力,能够与有关纳税机关进行沟通,从而制定更加完善的纳税方案,推动地勘单位在“营改增”税制改革中的稳定发展.另外,地勘单位的纳税人员还要时时刻刻掌握税收政策的变化,明确纳税的流程和要求,避免在纳税的过程中出现任何问题,造成不可预计的税收风险.
（2）加强地勘单位应对税务风险的能力.地勘单位应该加强内部管理模式和应对风险的能力,不管面对什么样的税务风险,都能够通过完善的技术手段和专业的知识进行解决.地勘单位在购买勘探设备的时候,采购管理者可以通过对不同供货商的产品质量、产品价格进行对比,从而选择更加合适的购买方案.同时,地勘单位的纳税人员在纳税核算的过程中,要根据单位的财务状况选择合适的结算方式,对单位内部的实际情况进行考查与研究,制定出更加适合地勘单位经济建设的纳税管理方案,能够全面提升地勘单位应对税务风险的能力,推动地勘单位经济发展的有序进行.另外要注重发票的管理,尤其是进项税发票抵扣联一定要妥善保存以备查.在财务确认收入、成本时,要特别注意“三流一致”,从而规避税务风险.
（3）严格遵守国家的规章制度.“营改增”税制改革的实施为我国企业的经济发展提供了一定的助力,对于我国国民经济和市场制度的完善与改革有着积极的影响.因此,地勘单位只要将“营改增”合理地利用起来,严格遵守国家制定的规章制度,就能够降低在发展过程中所面临的税务风险.地勘单位的纳税人员在进行税款缴纳的时候,应该在国家政策基础上进行研究,充分了解增值税在缴纳的过程中与营业税之间不同的地方,结合“营改增”税制的主要内容,构建更加完善的地勘单位发展战略,最大限度地减轻地勘单位的税收负担,尽可能地避免税收风险.
“营改增”税制改革是我国税制改革中的一项重要的尝试,对于我国社会发展和经济建设都有着不容忽视的重要作用.地勘单位在“营改增”后应该结合各个单位进行综合分析,充分利用国家制定的规章制度对纳税核算过程进行控制,进一步对地勘单位的税制进行调整,推动地勘单位未来经济建设的有序发展.
参考文献
1.周锦作.“营改增”税制改革下地勘单位如何应对税务风险.行政事业资产与财务,2014（06）.
2.梁志霞.“营改增”背最下优化税收征管模式对策研究――以日照市为例.山东财经大学,2016.
3.王金一.税务执法风险防范研究――以东营市地方税务局为例.山东师范大学,2011.
（责任编辑：王文龙）
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参考文献：
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