论文内部审计主题类型其差异化原因理论框架和例证分析是关于对不知道怎么写内部审计论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文什么是内部审计论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
【摘 要】 内部审计主题是审计师发表意见的特定事项,有两类四种：信息主题——财务信息和非财务信息,行为主题——具体行为和制度.内部审计定位影响内部审计主题选择并导致内部审计主题差异化,当内部审计作为业务流程中的审核机制时,审计内容是完成前置程序的经济行为和经济信息,审计主题属于具体行为、财务信息、非财务信息；当内部审计作为业务流程之外的监督机制时,审计内容是完成全部业务流程的经济行为和经济信息,审计主题属于具体行为、财务信息、非财务信息；当内部审计作为监视机制时,审计内容是制度或管理过程,审计主题是制度.影响内部审计定位的主要因素是组织治理机制和组织环境.
【关键词】 内部审计主题； 组织治理； 组织环境； 监督机制； 监视机制； 审核机制
【中图分类号】 F239.44 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）06-0115-06
一、引言
内部审计制度建构的一个基础性问题是审计什么——这就是审计内容,它包括审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的等多个层面.一般认为,审计对象是经管责任,而审计标的主要涉及审计证据的来源,所以,审计主题和审计业务类型是审计的核心内容[ 1 ].本文从内部审计视角出发,关注其中的审计主题.审计主题是审计内容的骨架,不同的审计内容按审计主题形成有逻辑的框架体系,要建立有效的内部审计制度,必须有这种框架.从现实世界来看,不管是否意识到这个问题,每個组织的内部审计都有一定的审计主题,并且不同的组织之间,内部审计主题存在差异.那么,既然都需要内部审计主题,不同组织之间为什么又会呈现差异化呢?
现有文献对审计主题有一定的研究,一些文献还从审计一般和政府审计的视角出发,分析了审计主题差异的原因.然而,关于内部审计主题及其差异化还缺乏针对性的研究.本文在现有文献的基础上,聚焦内部审计,提出内部审计主题及其差异化的理论框架.
随后的内容安排如下：首先是一个简要的文献综述,梳理内部审计主题相关文献,在此基础上,提出一个关于内部审计主题及其差异化的理论框架；其次用这个理论框架来分析内部审计权威文献倡导的审计主题及其变化,在一定程度上验证这个理论框架；最后是结论和启示.
二、文献综述
本文研究内部审计主题及其差异化的原因,文献综述包括两部分内容,一是内部审计主题及其差异化,二是内部审计内容及其差异化.
没有文献直接研究内部审计主题及其差异化,但是一些文献从审计一般和政府审计的视角研究审计主题,这对本文的研究有一定启发作用.一些文献认为,审计主题就是审计师发表审计意见的特定事项[ 2-3 ],鸟羽至英[ 4 ]、谢少敏[ 5 ]将审计主题分为行为主题和信息主题,郑石桥、周天根、王玮[ 6 ]在此基础上,将行为主题分为具体行为主题和制度主题,将信息主题分为财务信息主题和非财务信息主题.还有一些文献研究审计主题差异化的原因,郑石桥、周天根、王玮[ 6 ]认为,组织治理模式的不同导致了审计主题的差异化；郑石桥[ 7-8 ]认为,由于国有资源经管责任的内容不同及公共组织治理模式的不同,导致了政府审计主题的差异化.
关于内部审计内容及其差异化的相关研究有两方面的文献,一是职业组织的权威文献,二是研究性文献.关于职业组织的权威文献,IIA发布的内部审计职责说明书及审计准则和实务框架都涉及内部审计内容,其2013版IPPF认为,内部审计内容是风险管理、控制和治理过程[ 9 ]；中国内部审计协会颁布的《第1101号——内部审计基本准则》规定,内部审计内容是业务活动、内部控制和风险管理[ 10 ]；我国审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》认为,内部审计内容是财政收支、财务收支、经济活动[ 11 ].研究性文献对内部审计内容的观点较多,主流观点有三种：第一种观点,内部审计的对象包括会计资料、统计核算资料和其他业务核算资料；第二种观点,内部审计的对象是经济活动；第三种观点,内部审计的对象和范围,既包括各单位的经济活动,也包括各单位的经济管理工作[ 12-13 ].还有一些文献认为,治理型内部审计、增值型内部审计,其审计内容不同于传统的内部审计.易仁萍[ 14 ]认为,内部控制、风险管理是内部审计的核心内容；邢风云[ 15 ]认为,内部审计对象不仅限于财务方面,而且向更多的管理领域延伸；刘德运[ 16 ]认为,内部审计的对象具体可以表述为风险管理、公司治理和内部控制.此外,还有文献描述了内部审计内容的变迁及影响因素,认为是审计环境的变化推动了审计内容的变化[ 17-21 ].
上述文献对我们认知内部审计主题及其差异化有较大的启发,然而,关于内部审计主题并没有针对性的研究,对于内部审计主题及其差异化,缺乏一个系统化的理论框架,本文拟提出这个理论框架.
三、理论框架
从技术逻辑来说,审计就是对特定事项与既定标准之间的一致性发表意见,这里的特定事项就是审计主题,内部审计也不例外.审计主题是内部审计制度建构的关键要素：一方面,它受到其他一些因素的影响,这些因素包括组织治理机制、组织环境、内部审计定位等；另一方面,它又会影响内部审计业务类型,并通过业务类型影响内部审计其他基本要素,进而影响内部审计制度的整体效果.所以,内部审计主题是内部审计制度中承前启后的制度变量,其基本情形如图1所示.由于篇幅所限,本文关注内部审计主题及其影响因素——也就是内部审计主题差异化的原因（图中实线标识部分）,至于内部审计主题对内部审计业务类型及通过业务类型形成的进一步影响,拟另作专门探究,本文不涉及（图中用虚线表示）.
(一)内部审计主题：概念、范围和类型
从本质上来说,内部审计是以系统方法从行为和信息两个角度独立鉴证经管责任履行中影响组织目标的消极因素及相关治理机制并将结果传达给组织内部利益相关者的制度安排[ 22 ].根据这个本质,内部审计关注的是经管责任（accountability）履行中影响组织目标的消极因素,这些消极因素包括代理问题、次优问题和风险暴露.代理问题是由于代理人的自利而产生的影响组织目标的消极因素,次优问题是由于代理人的有限理性而产生的影响组织目标的消极因素.从广义来说,代理问题和次优问题都是风险暴露；从狭义来说,风险暴露是指代理问题和次优问题之外,对组织目标有负面影响且未能有效应对的外部及内部因素.在许多情形下,上述三类消极因素交织起来,无法清晰地判断是何种问题.
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参考文献：
1、 内部审计目标理论框架和例证分析 【摘 要】 内部审计目标包括终极目标和直接目标，前者是利益相关者的目标，后者是审计人的目标。内部审计终极目标是抑制消极因素，促进组织目标达成，不。
2、 内部审计和监察合署理论框架和例证分析 【摘 要】 内部审计与监察合署是指内部审计机构与监察机构合并为一个机构，合署体制的形成路径包括理性思考路径、理念路径和锚定路径。内部审计与监察合。
3、 内部控制缺陷认定标准理论框架和例证分析 【摘 要】 内部控制缺陷认定就是缺陷等级分级，其本质是对缺陷风险暴露造成的内部控制目标偏离程度的等级划分，如何分级的依据就是缺陷认定标准。内部控。
4、 制度审计促进组织治理优化路径理论框架和例证分析 【摘 要】 組织治理是一套制度体系，组织治理优化表现为制度体系设计和执行优化。审计从两个路径来促进组织治理优化：一是制度审计，二是兼有制度审计的。
5、 基于准则体系内部审计质量管理控制实务 一、转变审计理念，服务组织目标随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，给内部审计带来了新的课。
6、 煤炭企业合同管理风险和内部审计 煤炭作为我国的主要能源之一，在经济发展中占有重要的战略地位。面对不断变化的市场环境，煤炭企业也顺应市场发展以及我国的战略规划逐步进行资源整合、做。