论文基于财务报告内部控制审计和财务报表审计整合分析和是关于财务报表方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关新手怎么做财务报表论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要：当前随着我国经济的不断发展,市场竞争越来越激烈,对企业的各项管理提出了更高的要求和挑战.财务管理是企业内部管理的一项重要组成部分,而内控审计则又是确保企业实施科学、有效财务管理的前提条件.完善的内部控制审计能够在很大程度上保证会计信息质量的高水平科学可靠性,有助于进一步提升企业的内部控制水平.将内控审计和财务报表审计二者实现有机结合,可以大幅度降低审计成本,以最小的成本获取最优化的审计效率,从而确保企业顺利实施内部控制审计工作.本文首先分析内部控制审计和财务报表审计相整合的现实性意义,其次从具体方面探究如何实现两者的有机整合,以期为我国企业内部控制工作带来新思路,带动企业健康、稳定的发展.
关键词：财务报告 内部控制 审计和财务报表 审计
纵观国外内部控制审计的实施效果,实施双重的审计制度,在给企业带来巨大收益的同时,也会大幅度增加企业和会计师事务所的成本.如何实现内部控制审计和财务报表审计的有机整合,进一步提高审计效率,降低审计成本,是确保内部控制审计顺利实施的关键.
一、整合内部控制审计和财务报表审计的现实性意义
（一）有利于提升企业的审计效率,确保财务报表的可靠性
内部控制审计和财务报表审计虽然是审计的两种不同方式,但二者从本质上说是一种性质相同的业务,都是为了合理保证和鉴证责任方的认定.财务报表审计是由注册会计师参照相关审计准则的规定,对企业的财务报表信息的合法性和公允性经过特定的审计程序和方式所提出的审计建议,从而进一步提高财务报表的可靠性.在进行财务报表审计时,需要企业的管理层认真认定报表中所反映的各项交易事项、会计处理及账户余额等事项,主要是注册会计师对管理层的认定和声明进行审计的过程,虽然高于管理层认定但却无法有效鉴证财务报表信息的绝对可靠性.内部控制审计是企业委托注册会计师对企业内部控制设计的合理性及运行的有效性进行鉴证并发表审计意见的一种审计活动,内控审计更多的是依靠企业管理人员应该充分熟悉企业的相关运行和管理内容,能够将企业内部控制体系的可靠性和完整性详细阐明清楚,科学认定内部控制的有效性程度,再经由注册会计师针对相关的内控认定和说明部分的内容进行相应的审计.将两者有机结合,有助于提升企业的审计效率,确保财务报表的可靠性.
(二)两者相互补充,有利于降低审计风险
内部控制审计和财务报表审计在内容上具有十分密切的关联性,这种内在的关联性实现了两者间的相互支持和有效补充,财务报表审计结果可以在很大程度上为审计人员认识到内部控制中可能会存在的一些漏洞环节,而内部控制审计的结果可以帮助审计人员及时优化和改变审计计划和程序.将二者进行有机整合,一方面可以大幅度降低会计师事务所的业务量,控制运行成本；另一方面,可以大大提高审计效率,降低审计面临的风险.此外,在审计过程中所收集的证据和进行的测试对两种审计活动都适用,是一种经济可行的兼顾审计方和被审计方共同利益的合理模式.
(三)节约审计资源,提高审计质量的必经之路
在财务报表审计中,注册会计师通过对被审计单位的内部控制进行了解,并进行相应的风险评估,确定进一步应该执行的审计程序,并在必要情况下实施控制测试来完善实质性测试程序的实施效果,从而能够提供充分、适当的审计证据.财务报表审计中的一个必要阶段就是了解和评价内部控制,两者在审计程序上存在着相关性,相互融合,因此能够共同利用和分享工作成果.
内部控制审计中根据财务报表审计中风险评估对企业环境的证据及通过重大程序发现的具体错报等收集到的有关信息,可以有针对性地选择实施控制测试,这样可以通过财务报表审计中发现的重大错报,明确财务报告内部控制中存在的重大缺陷,可以及时为内部控制审计更改审计计划和审计程序提供线索.
二、内部控制审计和财务报表审计实现整合的有效途径分析
（一）多途径的充分了解被审计企业及企业内部的环境
要想有机整合财务报表审计和内部控制审计,就必须按照风险导向审计方法的原则,通过多种途径对被审计企业及其内外部的相关环境进行了解,明确出被审计企业所面临的风险,这是财务报表审计和内部控制审计进行有机整合的必要前提.此外还应注意,内部控制审计在了解被审计企业的内部环境时比财务报表审计要求更高.当前我国企业所使用的《企业内部控制应用指引》从内部环境类、控制活动类及控制手段类将指引分为三大类,为注册会计师进行审计提供了可靠的参照标准,注册会计师可以通过这种指引分类详细地了解企业的内部控制情况,内部控制审计的成果可以被财务报表审计中充分利用,以了解企业的内部控制情况.在实施审计整合时,如果是由统一业务组来执行,在审计过程中只需要执行一次即可；如果是由不同业务组执行审计业务时,可以通过加强沟通的方式来了解对方的情况.因此,充分地了解被审计企业及相关的内外部环境情况,是有效整合得以进行的基础.
(二)对内部控制设计和运行的有效性进行测试
内部控制审计的核心程序是控制测试.现代风险导向审计明确提出要求,财务报表审计在特定的情况下必须进行相应的内部控制测试,尤其是在对重大错报风险急性评估认定时,或是当单一采用实质性程序无法提供充分、适当的审计证据时.对企业在相关期间或时间内的运行有效性进行测试控制,实质上是对财务报告内部控制实施审计.因此,内部控制测试环节是实施内部控制审计和财务报表审计整合的关键环节.在整合审计过程中,注册会计师对内部控制设计和运行的有效性进行测试时,首先要能够获取充分、适当的审计证据,对内部控制有效性发表的意见提供有效的支持；其次要通过获取充分、适当的审计证据,对控制风险的评估结果进行有力的支持.在测试控制设计和运行的有效性时,注册会计师应当综合运用多种方法,如对适当人员进行询问、认真观察经营活动及对相关文件进行检查等.因此,在整合审计过程中,注册会计师还需要有补充控制测试的范围,以获得足够的证据支持对财务报告内部控制有效性发表审计意见.
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参考文献：
1、 刍议内部控制审计和财务报表审计整合时应注意问题 摘要：对医院而言，实施内部控制审计能促进其扎实贯彻《医院财务内部控制制度》的重要制度安排，能够为注册会计师行业开拓更广阔的执业领域，强化新业务增。
2、 财务报告内部控制为核心内控机制 [摘要]现阶段企业存在的突出且难以解决的问题是财务报告是否真实、可靠的问题。利益的驱动使得一些企业伪造、编造虚假会计信息。会计信息失真,不仅损害。
3、 财务报告内部控制现状和 【摘 要】随着现代社会的发展进步，财务问题成为了企业中至关重要的问题，财务内控问题是企业内部控制的重要组成部分，财务报告内部控制系统的建立和完善。
4、 基于整合审计下内部控制审计水平和财务分析 摘 要 从2010年开始，上市公司中要求强制实施内部控制审计，同时其实施效果也得到了人们的关注。本文主要对整合审计下财务报表设计质量与内部控制的。
5、 内部控制审计和财务报表审计整合 摘 要：美国最先提出内部控制审计和财务报表审计整合的概念，我国开始实施内部控制审计后，整合审计已成为审计的一种主要方式。本文在比对财务报告和内部。
6、 基于内部控制审计和财务报表审计整合 任何工作的开展都需要有一定的依据，并采取相关的对策，同时注意有关事项，切实加强对其的思考，能更好地促进这一工作的高效开展。就企业审计工作中的内部。