论文小狗电器采销、库存数据混乱，新旧版本财报为何偏差明显是关于本文可作为相关专业偏差论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文偏差的计算公式论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
在你家里满地转悠的可能是萌宠小狗,也可能是智能扫地机器人.作为一家在电商平台曝光率很高的生产吸尘器和除螨仪产品的品牌公司,小狗电器互联网科技（北京）股份有限公司（简称“小狗电器”）于2017年年末报送了招股说明书,拟在创业板上市发行新股.
小狗电器是于2016年12月在新三板成功挂牌的,挂牌期间仅成交了数笔交易.因与供应商进行外包生产合作吸尘器、除螨仪、扫地机器人,并在京东、淘宝、天猫等网络电商平台销售,使得该公司营业收入在报告期内实现持续快速增长.分析该公司招股书以及在新三板挂牌时披露的公开资料,《红周刊》记者发现小狗电器不仅存在购销和库存方面的数据异常,且2014年和2015年度的财务数据还存在两个版本情况.
虚增营收千万元
招股书披露,小狗电器在报告期内（2014年～2017年1-6月）的营业收入分别为12811.28万元、23367.16万元、51568.53万元和32025.93万元,年复合增长率达到100.63%,远远超过同行业可比上市公司的营收增速.对于如此好的营收表现,《红周刊》记者通过分析其与营业收入相关的财务数据,发现该公司2016年以来的营收数据表现似乎有些不太合理.
以2016年为例,公司营业收入有51568.53万元（如表1）,考虑17%增值税销项税额影响,含税营业收入达到了60335.18万元.从财务勾稽关系看,一般情况下,含税营业收入与相关现金流入、应收款项新增金额的合计数形成对应关系.
在合并现金流量表中,公司2016年“销售商品、提供劳务收到的现金”为57985.34万元,负债表中与现金相关的预收款项新增1.96万元,在对冲这两项数据影响后,小狗电器还有2351.80万元未收到现金支付的营业收入在理论上形成了新增债权.
可事实上,负债表中小狗电器2016年年末应收账款2501.37万元（2014～2016年各年末均没有应收票据）,相比2015年年末2054.43万元应收账款仅新增了446.93万元,该新增数值与2351.80万元理论新增债权相比,仍有1904.87万元的含税营业收入未获得现金流量及负债数据的支持,就这样莫名产生了.
2017年1～6月,公司含稅营业收入达到了37470.34万元,与同期35810万元“销售商品、提供劳务收到的现金”相比,多出了1660.34万元.剔除当年预收新增44.29万元的影响,则有1016.05万元未收现的销售在理论上将形成新增债权,可实际结果却是,小狗电器当年新增债权却仅有288.96万元.这个结果意味着,公司在2017年1～6月存在1327.09万元含税营业收入既没有形成应收账款等经营性债权,也没有收到现金流入.
值得注意的是,相较近两年营收数据上的偏差,同样的逻辑去分析2015年的营收方面数据,则未出现明显差异,营收和现金流及新增负债之间仅相差了10万元左右,如此也就意味着,如果2015年的营收数据是合理的,则凸显出2016年和2017年上半年经营数据的异常,反之亦然.
商品采销与库存不符
除营业收入方面数据勾稽关系异常外,与之有紧密关系的库存与采销之间的数据也存在不能匹配的现象.
招股书披露,小狗电器主要采购和销售自有品牌的吸尘器、除螨仪、扫地机器人,其库存商品中也是这三类产品.其中,2016年吸尘器采购了1150092台,销售了1108429台,采销差为41663台,也就是说,公司采购回来而未售出的这4万多台吸尘器在年末将留转至库存中,使得库存商品金额出现一定增加.由2016年吸尘器单位成本159.23元/台核算,当年库存商品中仅吸尘器部分就新增了663.40万元.
同样,除螨仪采购了630303台,销售出去617249台,余下未销售的13054台进入库存商品,根据2016年除螨仪的单位成本92.57元/台核算,年末库存商品中除螨仪新增了120.84万元.扫地机器人采购与销售数量差为11191台,单位成本为471.20元/台,由此推算.库存商品中扫地机器人新增527.32万元.整体核算,从勾销差得出的理论库存新增金额应为1311.56万元.
然而实际上,从招股书披露的库存数据来看,2016年库存商品与发出商品合计为7077.78万元,相比2015年年末实际新增金额为1031.30万元.理论库存新增与实际库存新增之间相差了280.26万元.
同样的逻辑分析2017年1～6月库存数据,可以发现吸尘器库存理论新增了1107.68万元、除螨仪新增205.64万元、扫地机器人减少457.53万元,综合核算结果是,期末库存商品理论合计新增了855.79万元.实际上,由招股书披露的库存数据核算,当年期末库存商品与发出商品合计7292.12万元,相比期初库存商品合计7077.78万元仅新增了214.34万元.这意味着,理论值与真实值之间相差了641.45万元.
在前文对小狗电器营业收入分析时曾提到,公司在2016年和2017年1～6月均出现千万元营收得不到相关数据的支持,而如今这两个时段的商品采销结存也都比库存商品新增金额要多.那么,在营收与现金流和负债方面数据勾稽关系合理的2015年,其库存方面数据又是怎样的情况呢?
2015年,小狗电器采购吸尘器501551台,比销量458802台多出42749台,结合每台成本173.60元/台,采销结存742.12万元；除螨仪采购量比销售量少了10364台,这需要消耗上期库存,以平均成本151.75元/台核算,除螨仪库存金额应该减少157.27万元；扫地机器人采购比销量多出9534台,以550.72元/台的成本核算,采销结存525.06万元.整体看这三类商品合计采销结存理论上使得库存商品增加了1109.91万元.
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参考文献：
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