论文关于营改增对金融企业影响应略分析是关于对写作金融论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文金融行业最赚钱的职位论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要：金融企业在营改增实施后发生了很大的变化,包括税负、盈利、会计处理和 管理等方面,为了避免营改增给金融企业带来不利影响,金融企业应积极采取有效的措施,促进企业的健康长远发展.本文分析营改增对于金融企业的影响,提出了有效的应对措施,以供借鉴.
關键词：营改增；金融企业；影响
营改增将以往营业税业务纳入增值税,这项政策的实施可以有效解决营业税不可进行退税、不可抵扣和重复征税等问题,实现由价内税向价外税的转变,达到抵扣增值税的进项税额的目标,从而降低企业税负.金融企业在营改增政策实施后很多方面发生了巨大的变化,主要包括企业税负、企业盈利以及 管理.为此,金融企业应积极采取有效的措施,避免增值税所带来的不利影响,从而促进金融企业健康快速发展.
一、营改增对金融企业的主要影响
1.影响金融企业的税负
降低企业的税负是实施营改增的重要目标,然而企业需要根据行业和自身情况全面分析营改增的具体效果.自营改增实施后,各行各业的税负由于经营环境不同而呈现出较大差异性.营改增后将会按照6%的征收率向金融企业征收增值税,金融企业在购进各种货物和设备时会产生增值税,这部分的税将会作为进项税额进行抵扣处理,而不会计入会计成本,这显著减轻了金融企业的成本负担.但是,增值税和营业税不同,不会被计入利润表,无形中会使所得税费用支出有所增加.
为此,在营改增实施之后,需要根据金融企业实际情况对其税收负担进行具体分析.一般而言,金融企业在营改增初期,税收负担会由于未建立健全增值税抵扣链条而有所增加；随着营改增不断深化,营改增将会充分发挥抵扣价外税作用,对于降低金融企业税负有着重要作用.
2.影响金融企业的会计处理
自营改增实施之后,金融企业财务工作许多方面发生了重大变化,包括财务处理、税收申报和财务列报等.除此之外,金融企业不再去地方税务局进行税收缴纳,而是去国家税务局进行缴纳.金融企业在购置劳务和商品后,将会产生增值税.在营改增实施后,这部分税可直接归集核算,而无须计入成本和费用,并在规定时间范围内认证本期进项税额 .在经过认证后,可依据购进抵扣方式将进项税额 从销项税额中直接扣除,在进行金融企业增值税申报时主要依据销项税额和进项税额的差额,每个期末需要将未缴纳增值税列报在资产负债表.
3.影响金融企业的 管理
专用性是增值税专用 的主要特点,而这一特点使得其管理和普通 存在不同,特别是营改增实施后对 管理提出了更高的要求.就增值税专用 而言,采取一式三联的方式,其中包括记账联、 联和抵扣联.专用 的开具需要由企业一般纳税人进行,而小规模纳税人开具专用 需要由税务机关代开.
在一般纳税人各项认定手续办理之后,金融企业需要严格按照规定程序领取专用 ,包括以下五个环节：一是取得最高开票限额的行政许可；二是核定 资格；三是领取税控系统专用设备；四是领取 领用簿；五是领用 .除此之外,对于商品的转让,金融企业需要遵守规定不可开具增值税专用 .
4.影响金融企业的盈利
本期收入减去本期成本和各项费用后,所得出的剩余称之为企业利润.营业税作为一项利润扣除项存在于利润表,所以,营业税实际上属于一项企业费用开支.然而,增值税是价外流转税,其中未缴纳的部分增值税将会列在企业资产负债表中,而这部分增值税不会列在企业利润表中.金融企业所产生的增值税的进项税额,在营改增实施之前无法进行税额的抵扣处理,而是进入产品成本和资产价格之中.综合分析可以得知,在保持业务规模和收入等各项指标不发生变化的前提下,企业的利润总数在营改增实施之后将会有所增长.另外,营改增实施后企业所购进的资产和设备,可以进行进项税额的抵扣处理,这将积极鼓励企业加大对固定资产的投资.从长远来看,将有利于提升金融企业的盈利能力.
二、金融企业应对营改增的有效措施
1.提高对进项税额抵扣工作的重视
增值税和营业税存在显著的不同,其在产生进项税额后能够在销项税额中做抵扣处理,如果金融企业不能切实做好各项进税额的抵扣工作,将难以发挥出营改增对于降低企业税负、促进企业发展的积极作用.因而,企业应按照相关法律法规获取增值税专用 ,并严格专用 所列示项目,禁止不符合规定的 流入企业；同时,应按照规定时间认证进项税额的专用 ,这样才能在次月对 做抵扣处理.另外,对于营改增的深层次内涵,金融企业应展开深入的学习,并严格按照规定进行操作.比如,在营改增全面实施之后,不动产在建工程和购置的固定资产,根据规定第一年进行税额抵扣仅能抵扣总额数的60%,第二年可抵扣40%,换言之,需要分两年在销项税额中完成抵扣.
2.强化对专用 的管理
对于增值税的专用 ,金融企业应进行严格的管理,依照规定对专用 进行申领、开具和退票.比如,熟练掌握销售折扣和折让情形下的 开具方式,以及红字 开具手续等,做到合规合法.获得可进行抵扣的扣税凭证之后,应在规定的时期内（六个月）对其进行认证.只有通过认证的抵扣凭证,才可以在次月进行申报抵扣处理.为此,自营改增实施之后,金融企业应重视和加强对专用 的管理,建立健全适合企业发展的 管理制度,并由专业税务会计工作人员开展专项管理工作,落实 应用和台账管理工作,做好关于 购进、应用、作废以及留存等记录工作,避免发生漏开和虚开专用 等问题.
3.落实营改增的税收筹划工作
金融企业税收筹划工作应该积极稳妥地推进.在选择认定为一般纳税人还是小规模纳税人时,金融企业要充分考虑自身的实际经营状况.通常情况下,金融企业具备以下两个特点则可以认定为一般纳税人：一是上游合作单位属于一般纳税人；二是具备获得增值税专用 的资格.
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参考文献：
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