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关于盈余管理论文范文 我国中小企业内部控制和盈余管理相关性相关论文写作参考文献

分类:职称论文 原创主题:盈余管理论文 更新时间:2024-01-08

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〔摘 要〕本文以2011年中小企业板上市公司为研究对象,分析了我国中小企业内部控制对盈余管理的影响.研究结果表明:中小企业高质量的内部控制能有效抑制操控性生产成本、操控性经营流量及操控性酌量费用,从而能有效抑制真实活动盈余管理.但由于诸多因素的影响,中小企业高质量的内部控制对会计选择盈余管理的抑制作用并不显著.

〔关键词〕中小企业;内部控制;盈余管理

中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1008-4096(2014)05-0016-07

一、引言

2004年6月,经国务院和证监会批准,中小企业板在深圳证券交易所正式设立,这为中小企业提供了更加规范和广阔的发展平台.中小企业在我国经济发展中具有至关重要的地位,其无论是在企业数量上,还是在对GDP的贡献、上缴税收,以及提供城镇就业岗位方面都具有明显的优势,已成为支持我国经济持续发展、促进社会和谐的重要支柱.然而,“绿大地”等公司财务案的发生,使得人们开始更加关注中小企业板上市公司的会计信息质量及其影响因素.一般说来,盈余管理与会计信息质量之间有着密切关系,而内部控制中存在的重大缺陷是企业进行盈余管理直至发生财务舞弊的重要原因之一.因此,研究中小企业内部控制对盈余管理的影响无疑具有重要意义.

国外对内部控制与盈余管理相关性的研究主要集中于公司治理特征及内部控制缺陷对盈余质量的影响方面.Chan等[1]选取122家在“SOX法案”生效后披露自身存在内部控制缺陷的公司为样本,分析内部控制缺陷与盈余质量的关系,研究发现:存在内部控制缺陷的公司操纵性应计项指标在统计上显著高于其他公司.Doyle等[2]以美国2002年8月至2005年11月期间报告内部控制有重大缺陷的705家公司为样本,以应计项质量代表财务信息质量,以是否存在内部控制缺陷代表内部控制质量来进行二者关系的实证检验,结果表明:所报告的内部控制重大缺陷与较低的应计质量相关联,并推论内部控制问题正是应计质量较低的根源.Ashbaugh-Skaife等[3]发现在内部控制审核中有重大缺陷的公司,比没有报告内部控制重大缺陷的公司有更多的异常应计项和应计项噪音.

国内对内部控制与盈余管理相关性的研究主要集中于内部控制对会计盈余质量,以及内部控制对盈余管理的影响方面.刘亚莉和杨兴全[4]分析了财务报告内部控制与内部会计控制的差异,指出财务报告内部控制评价是独立审计理念的创新,是提高资本市场信息质量的重要举措.张国清[5]以2007年A股非金融类上市公司为研究对象,对内部控制与盈余质量的相关性进行了实证分析,研究表明:高质量的内部控制并未伴随着高质量的盈余,内部控制质量得到改善并没有伴随着盈余质量的提升,而公司的一些内在特征和治理因素确实会系统地影响内部控制和盈余质量.郝玉贵和孙永新 [6]以2009年深市A股主板上市公司为研究对象,实证检验内部控制对盈余信息质量的影响,结果表明:内部控制的加强有助于减少上市公司对利润的操控,能够提高盈余信息质量.张龙平等[7]以2006—2008 年沪市A 股为研究对象,实证检验内部控制鉴证对会计盈余质量的影响,研究发现:内部控制鉴证提升了会计盈余质量.方红星和金玉娜[8]以2009年A股非金融类上市公司为研究对象,探讨高质量内部控制对盈余管理的影响,结果表明:高质量内部控制能够抑制公司的会计选择盈余管理和真实活动盈余管理;披露内部控制鉴证报告的公司具有更低的盈余管理程度;获得合理保证的内部控制鉴证报告的公司的盈余管理程度更低.叶建芳等[9]以2008—2010年深市A股主板上市公司为研究对象,探讨内部控制缺陷及其修正与盈余管理之间的关系,研究表明:内部控制存在缺陷的企业比不存在内部控制缺陷的企业有更高的盈余管理程度,内部控制缺陷得到修正后的企业,其盈余管理程度会降低.

从上述国内外主要研究成果来看,关于中小企业内部控制对盈余管理的影响问题鲜有学者进行深入研究.鉴于此,本文选取深市中小企业板上市公司为样本,实证检验我国中小企业内部控制与盈余管理相关性问题,并根据研究结论提出相应政策建议.

二、研究设计

(一)研究假设

在现代公司治理结构中,所有权与经营权分离产生了委托代理关系.而委托人与代理人之间的利益冲突以及信息不对称的存在,为代理人进行盈余管理提供了动机和基本条件.财务报告是解决委托人与代理人之间信息不对称的方式之一,而内部控制制度是缓解委托人与代理人之间利益冲突的一种制度安排.内部控制的主要目标之一是保证财务报告的可靠性.高质量的内部控制能够限制代理人对财务报告信息的故意操纵,降低会计政策的选择、会计估计的运用,以及会计处理过程中无意或有意的程序和差错风险,从而提高财务报告的质量.内部控制质量越高,财务报告的可靠性则越高,委托人与代理人之间的信息不对称矛盾会缓解,从而能够有效抑制代理人进行盈余管理的动机与空间,降低盈余管理的程度.基于此,本文提出如下假设:

假设1:中小企业内部控制质量越高,会计选择盈余管理程度越低.

内部控制贯穿于企业日常经营管理活动的各个方面,不仅涉及财务报告控制和资产管理控制,还涵盖了企业运营管理的诸多方面,如战略管理、营销管理、供应链管理、生产运营管理以及人力资源管理等,对企业的生产、销售和运营等都产生重大影响.因此,内部控制不仅能够降低会计选择盈余管理的程度,还可以通过其本身的有效执行来抑制以销售操控、生产操控和费用操控方式进行的真实活动盈余管理行为.具体来说,高质量的内部控制能够抑制销售操控活动,降低实际流量低于期望值的偏离水平(提高操控性经营流量);抑制生产性操控活动,降低实际生产成本高于期望值的偏离水平(降低操控性生产成本);抑制酌量性费用操控,降低实际酌量性费用低于期望值的偏离水平(提高操控性酌量费用)[8].另外,内部控制设计和执行的有效性还能够减少管理层进行真实活动盈余管理行为的机会与空间.基于此,本文提出如下假设:

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参考文献:

1、 上市公司内部控制和盈余管理相关性 摘要:现以创业板上市公司中的计算机行业为例,采用实证研究的方式,利用修正后琼斯模型衡量公司的盈余管理程度,分析计算机行业的内控披露质量与盈余管理。

2、 我国中小企业内部控制问题建议 [提要] 随着经济全球化的到来,社会经济环境随之发生了很大的变化,瞬息万变的市场环境加剧了企业之间的竞争,为保证企业健康发展,充分发挥市场潜力,。

3、 关于我国中小企业内部控制 [摘要]中小企业是我国经济发展的重要组成部分,国家加大了对中小企业的支持力度,使其在改革的大潮中实现了迅速和高效的发展,同时,其也为中国特色社会。

4、 我国中小企业内部控制存在问题 摘要:随着经济的发展,中小企业在经济中的地位和作用愈来愈重要,然而由于我国中小企业普遍忽视企业文化环境建设,管理者对内部控制意识的缺乏,内部控制。

5、 我国企业内部控制和风险管理 摘要:企业的内部控制风险管理机制,主要包括运行管理机制以及风险管理机制,企业内部控制主要是管理控制以及会计控制。本文主要研究企业内部控制的风险管。

6、 我国中小企业内部控制问题 一、中小企业内部控制的问题(一)内部控制体系不完善根据实际调查发现,我国大部分中小企业没有完善的内部控制体系,不能覆盖企业所有人员和部门,无。