论文民营企业R&D投入和税收激励实证是关于本文可作为相关专业民营企业论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文民营企业好不好论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
【摘 要】 为揭示民营企业R&D投入与税收激励政策的关系,文章以广东为例,通过R&D投入、企业所得税收入、政府支持R&D活动规模以上民营企业单位数、企业享受所得税优惠等相关数据,构建以R&D投入为基础的变量指标,进行多元线性回归.研究结果表明：有效的税收激励政策可以促进民营企业R&D投入,提高企业科技创新能力.
【关键词】 民营企业； R&D投入； 税收激励
【中图分类号】 F812.0 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）23-0021-04
一、前言
中共中央“十三五”规划纲要明确指出：“发挥科技创新在全面创新中的引领作用,着力增强自主创新能力,为经济社会发展提供持久动力.”[ 1 ]科技创新能力是企业的核心竞争力,只有具备较强的科技创新能力,才能在世界产业分工链条中处于高端位置,创造和激活国家经济的新产业[ 2 ].国际上,许多国家早已领悟到科技创新的重要性,从而在R&D研发投入方面非常重视.美国、欧盟、韩国、以色列等都提出了本国历史上最大的科技投入预算.2014年美国提出R&D经费占GDP的比重向3%迈进；欧盟提出“欧盟2020战略”,到2020年要把R&D经费占GDP的比重增加到3%；韩国、以色列提出要将此比重增加到4%.可见世界各科技投入大国对R&D投入很重视.另外,发达国家中70%的跨国公司拥有自己的研发中心,大多数企业的R&D研发投入多于其销售额的5%.截至2015年年底,以色列和韩国R&D占GDP达到4%,美国为2.8%,我国R&D投入强度为2.1%.可见,对R&D投入的高低与否正成为发达国家与发展中国家新的差距.
我国在十八大之后,提出要全面实施“创新驱动发展”战略,广东作为改革开放的排头兵,对科技创新尤为重视.根据科技部综合评价,截至2015年,广东区域创新能力居全国第二,创新绩效全国第一.同时,R&D投入接近创新型国家水平,关键技术自给率已经提高到70%[ 3 ].与此同时,广东民营企业在科技创新方面却表现薄弱.2015年,广东221家年营业收入超100亿元的企业中,民营企业只有72家,不足三分之一；广东民营制造业企业中80%缺乏自主核心技术,先进制造业、高技术制造业增加值占民营增加值的比重分别仅为15.5%和9.1%,一些高端服务业民营经济份额比较小.以上说明,广东民营企业科技创新能力普遍不强.因此,科技创新应成为广东民营企业转型升级和提升竞争力的共识.
纵观国内外科技创新发展,可初步看出其形成有赖于以下因素：一是良好的文化与科技环境；二是有效的财税政策支持[ 4 ].有效的税收激励政策能调动企业R&D投入的积极性.自1994年开征所得税以来,我国采取了多种税收优惠政策促进企业科技创新.针对这些财税激励政策,广东民营企业是否有效利用,税收激励政策如何调动民营企业R&D投入的积极性?本文将围绕广东民营企业R&D投入与税收激励关系进行实证研究.
二、研究假设
税收优惠直接作用于纳税人收入,间接影响或激励纳税人的行为,从而引起社会经济活动的变化,以实现政府预定的调控目标.这里以R&D研发投入作为因变量,利用比较静态来衡量税收激励政策对其的激励效用（见图1）.横轴为R&D研发投入,纵轴为税收激励政策.图1中,该代表性企业研发在没有税收激励政策之前,等成本线为IS1,等产量线为Q1,点B1为该企业利润最大化的生产要素组合.得到税收激励之后,由于税收激励政策的存在,在其他条件不变的情况下,使得企业对R&D投入意愿增加,等成本线变为IS2,均衡点也从B1点变为B2点.在新的均衡点下,企业R&D研发投入从X1点升到X2点,企业R&D研发支出增加.可见,实施税收激励之后,企业R&D研发投入增加,即企业科技创新活动受到了激励[ 5 ].因此得到假设1：税收激励政策促进民营企业R&D研发投入.
2015年广东规模以上工业企业R&D投入规模稳中有升,主要体现在：涉及R&D活动的单位数由2014年的6 563家增加到8 113家,增幅达23.6%；有研发机构的单位数更是由2014年的2 908家增长到5 002家,增幅高达72.0%；规模以上工业企业R&D投入达1 520.5亿元,同比增长10.6%,且民营企业占规模以上工业企业总数的70%.同时,2015年全省规模以上工业企业完成增加值14 004.86亿元,同比上升11.8个百分点,对全省规模以上工业增加值增长的贡献率为71.1%.可见,广东民营企业对R&D投入持续增加.同时,民营企业盈利能力增强,对广东经济贡献率越来越高.从以上可看出,盈利能力强的企业对R&D研发投入会更多.因此,提出假设2：盈利能力强的民营企业,R&D研发投入偏高.
研发创新作为一种公共产品,具有正外部性.对于理性人来说,当企业研发投入的边际成本大于边际收益时,就会激励企业继续维持或增加研发投入[ 6 ].另外,研发创新具有高风险性和不确定性,因此企业的成本支出能否给企业带来效益具有不确定性.因此,相比大中型民营企业,小微企业R&D投入较少.调查显示,目前税收激励政策倾向于规模以上大中型企业.广东以企业R&D投入为主,其中规模以上大中型企业R&D投入又占企业R&D投入的70%.可见,政府支持R&D研发活动的规模企业对R&D投入增长的引领作用更强.因此,由上述得到假设3：相比规模以上中大型企业,小微民营企业不能有效利用税收激励政策,R&D投入较少.
三、实证分析
(一)研究样本及数据来源和筛选
本研究数据收集来自宏观层面.一方面,由于广东民企数量多,其财务数据以及R&D投入数据不容易获取,即使进行问卷调查,也不能保证问卷结果的真实与有效.考虑到这个问题,本文主要以广东R&D投入情况、企业所得税收入、政府支持R&D活动的民营规模以上企业数以及企业享受所得税优惠等作为相关数据进行分析.理论上,企业R&D投入与企业所得税收入呈负相关关系,企业所得税收入增加,在其他条件不变情况下,企业R&D投入会减少[ 7 ].另外,政府支持企业开展R&D活动的民营规模以上企业数、企业享受所得税优惠程度也影响其R&D的投入.因此,是否能通过有效的税收激励,提高民营企业R&D投入?本文将以R&D投入为基础变量指标,相关数据作为解释变量,共同构成面板数据进行多元回归分析.
总结:本文关于民营企业论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
参考文献：
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