论文内部控制缺陷认定审计难点是关于对不知道怎么写内部控制论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
摘 要：本文主要从内部控制缺陷认定、实施审计遇到的难点、以及应对难点的对策进行探讨.
关键词：内部控制；难点；对策
一、内部控制缺陷认定的难点及对策
(一)舞弊行为的隐蔽性造成缺陷难以被发现
有时某项业务的执行虽然从表面上看符合内部控制要求,但这种表面现象其实是管理人员精心设计的,借以掩盖舞弊行为.如：某企业审计人员在对物资采购招标情况审计中发现,抽取的样本反映该企业在采购某类物资时一直采取邀请招标方式,且相应程序和手续均符合规定,于是认定为符合控制要求.但事后的外部审计发现,在较长一段时间内,该类物资采购一直是邀请固定的三家供应商投标,三家供应商中一直是由前两家企业所在地本地供应商轮流中标,且采购价格较高,而第三家供应商其实是在“陪标”.同时,在供应商网络内,能够提供同类产品的供应商还有7家,但采购人员从未邀请另外7家单位参和过投标.
相应对策：对于某些高风险业务领域内部控制审计,审计部门可以考虑聘请外部专家介入,帮助审计人员发现舞弊线索.另外,在审计过程中应适当扩大样本规模,以降低审计风险.
(二)对业务事项不熟悉导致缺陷容易被忽视
审计人员对被查业务不熟悉,在具体审计中综合分析不到位也会导致内部控制缺陷被忽视.如：某企业审计人员对科研开发业务内部控制执行情况进行审计.在对抽取的样本审计并向业务人员询问后,未发现企业当年购买用于科研的固定资产情况,于是审计人员对相应控制点认定为未发生业务.但复核人员对相应的科研开发项目进行分析后认为,此类科研项目没有相应的固定资产支持无法实施,于是要求审计人员进一步落实是否使用原有资产或存在新购资产未纳入资本支出计划问题.审计人员进一步审查发现,相应科研项目所用固定资产出厂日期为当年日期,经对该科研项目所有支出进行详细检查并延伸审计后发现,企业当年科研项目购买的固定资产均未纳入资本支出计划管控,而是以技术服务费的形式,由技术协作单位代为购买列入企业当年“研发支出”并形成账外固定资产.
相应对策：审计人员在开展审计前应做好充分准备,不仅需要搜集和审计事项相关的内部控制制度,掌握制度规定,还应对审计事项业务运行过程进行研究,总结业务运行的一般规律.另外,审计人员除具有和业务审计相适应的专业知识外,还应具备相当的综合分析和判断能力,善于发现违反常规的不合理因素,避免在审计过程中出现遗漏.
(三)新领域的拓展为缺陷认定带来挑战
为适应企业发展要求和市场需要,企业的经营战略或经营策略有时会发生调整,新业务、新领域的拓展为内部控制审计的缺陷认定带来一定挑战.如企业战略调整,一方面,内部审计人员对新业务不够熟悉,可能难以发现所有重大的控制设计上的缺陷；另一方面,企业高层往往有“抢到就是赚到”的思想,更加注重业务效率而忽视相应的控制,不愿采取严格的控制,而采取对提高效率有利的补偿性控制措施.另外,有些管理活动对企业来说虽然并非新事项,但可能属于首次介入内部审计的领域,如工会管理的安康保险资金、帮扶资金,职工临时集资建房资金的管理等.
相应对策：在实施审计前,审计部门应召集所有参审人员召开专题讨论会,对内部控制理论知识进行培训.同时,由于补偿性控制措施往往大多是弱控制措施,审计人员应当对所有补偿性控制实地查验其执行情况,避免执行不到位产生控制上的漏洞.
二、内部控制审计存在的不足及对策
(一)审计思路不开阔,局限于就控制论控制
有些业务控制不到位并非仅仅由控制设计和执行不当造成,而是管理方式出了问题.如某企业审计人员在对职工食堂用生活物资采购审计中发现,企业在农产品采购管理方面采取由中间商代购方式,企业采购人员按中间商采购价加价10%至15%后收货.由于企业无法准确知道中间商的采购价格,难以实施有效的价格控制,另外,企业给中间商加价由企业采购人员决定且比率不固定,采购人员权力过大,易产生“内幕交易”.由此,审计人员提出审计建议：一是对中间商采购价格进行跟踪或以当地农产品交易市场定期公布的商品价格为基础对其报价进行复核；二是给予中间商加价的比率应固定,且需要经过适当审批.上述审计建议质量不高就是因为审计人员局限于就控制评价控制,而未从经营管理的角度考虑问题.
相应对策：内部审计人员应当加强对相关专业知识特别是企业管理知识的学习,并深入研究企业的经营管理状况,同时,在内部控制审计实务中不断开拓思路,内部控制审计目的并不是为了强化控制,要从帮助企业完善治理、增加价值的角度考虑审视问题.
(二)原因分析不透彻,拘泥于问题表象.
审计人员有时对内部控制问题揭示不够深入,原因分析不够透彻,造成审计效果不理想.如某企业审计人员对企业修理费管理和存货管理进行内部控制审计时发现,企业各二级单位存在较多“以领代耗”物资且未进行价值评估,而统一按账面价值的5%办理退库.审计人员认定企业未如实办理物资退库,影响损益真实性,并建议各二级单位加强相关物资管理.企业经理层对审计反映不够满意,于是安排专家组就此事项进行了调查.专家组在审计结果的基础上深入现场,发现上述物资超过70%是未曾用过的物资.经进一步调查发现,上述物资是各二级单位每年用本单位修理费指标结余购买,企业对费用节约考核奖励微乎其微,但费用超支考核等额扣奖,二级单位出于“以丰补歉”考虑用节余部分购买物资备用.究其根本原因,是修理费计划、考核管控机制出了问题.
相应对策：内部控制审计应避免流于形式,审计人员对于审计发现应深入分析,追其原因.要从企业管理体制、机制等更深更高的层次上进行剖析,为决策者提供真正有价值的信息,不断提高审计质量.
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参考文献：
1、 职业判断在内部控制缺陷认定过程与方法中的应用 摘 要：内部控制缺陷的认定是内部控制理论和实务的一个基础性问题，在这一过程中“自由裁量权”的存在使其在实务操作中有很大的模糊空间。本文依次围绕内。
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