论文基金行业营改增的难点与建议是关于本文可作为相关专业基金论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文基金论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
【摘 要】文章的主要目的在于研究我国基金行业的“营改增”的难点所在以及针对目前我国“营改增”的情况进行分析后提出有关的建议,从而为下一步的工作提供参考.
【关键词】基金行业；“营改增”；金融行业
自从我国加入世贸组织以来,我国的经济水平和对外开放的步伐不断上升和加快,我国的金融行业也因此获得了大范围的繁荣.基金行业作为金融行业的重要组成部分,在过去的很长一段时间内为我国的市场经济繁荣做出了巨大的贡献.
一、目前我国基金行业“营改增”实施现状
早在2001年的时候,国家有关部门就已经出台了有关的试点方案,并且确立了一系列实施的基本原则.此次的试点方案在总体上规定了金融保险行业在计算税率的时候采用增值说简易计算的方法.基金行业理所应当地也使用这种方法.同时,在试点方案中为了符合发展的需要,在已有的17%标准税率以及13%的基础上,又增加了11%和6%的低税率.纵观改革试点方案,基金行业应该使用6%的低税率.本年度将成为我国基金行业营改增的关键年度,基金行业也即将开始试点工作.
二、我国基金行业“营改增”实施的重大意义
(一)能够有效降低企业的纳税负担
在过去的很长一段时间内,我国的基金行业都存在着一个普遍的问题,就是营业税重复征税.一直以来我国的基金行业就属于营业税的征收主体之一.本次实施的“营改增”是我国实施税制改革的重要措施,关键所在就在于其完善了目前所存在的不合理的税制问题,在原则上避免了重复增税的现象,进一步调整了我国的经济结构.“营改增”实施以后,对我国的基金行业最大的影响就是避免了重复增税现象的出现,真正实现了增值说的抵扣,从而有效地减少了企业的税收负担,提高了企业的经济活力.
(二)明确了政策制度,实现了有章可依
过去很长的一段时间以来,我国在金融行业中在基金的转让、基金的产品创新等方面存在着政策的缺失.市场每天都在变化,市场的发展速度是非常快的,各种基金产品在市场上不断出现.目前我国的税收政策却相应要滞后许多,这在一定程度上导致了我国的基金行业和金融市场缺乏活力,没有能够追随世界金融发展的步伐.这一现象在我国的基金衍生品中体现得更加明显.目前我国对于这类基金产品没有明确的规定,导致目前的税收征收很乱,违背了确定性以及简单性的基本原则.
三、我国基金行业“营改增”难点所在
(一)理论界的观点还没有统一,争议较大
目前我国基金行业发展得还不是很成熟,各种理论之间还存在着较大的争议,就对于基金行业是否应该征收增值税还存在着不同程度的认识.本文分析了目前的观点,发展目前在基金行业发展中占主要地位的观点是,按照经济学的原理,所有的增值税的税收都会在商品的销售和转移过程中出现二次转移的现象,究其本质,最终的税款承担者很明显就是最终的消费者.这时候就能发现,所谓的增值说就是对消费者所得到的商品以及流转过程中的劳动所征收的税收.但是基金行业有所不同,其只是为消费者提供管理和咨询的服务,没有导致消费者的直接消费,所以不应该按照一般的情况来收增值税.
（二）基金行业本身的复杂性和创新性带来的难度
我们说基金行业不是一成不变的,在市场经济的大潮中,基金行业每天都在发生一定的变化.这就导致基金行业的情况非常复杂,在如此复杂的业务过程中难以确立一个统一的税收管理制度.增值税规定了明确的征收范围,我们说基金行业一旦实施“营改增”,其自然而然地成为现代服务业,被规范到正常的纳税范围里面去,而基金行业的复杂性远远要超于这个确定的范围.另外,我们说制度的完善永远也跟不上基金行业的创新速度.当一个税收制度设立后可能原有的基金情况已经发生了较大的变化.
（三）“营改增”实施后将会充分调整地方和的税收格局
我们说实施基金行业的营改增最大的问题就是将会对地方和的原有税收归属格局产生较大的影响.就目前来说,我国基金行业的税收征收主体比较明确,就是由注册地的地方税务局征收.这么多年来,税收已经成为各级地方政府的主要财政来源,基金行业在各级地方政府的税收中占有很大一部分的比例,对地方财政收入来说不是一个小数目.目前我国的增值说地方占有25%、占有75%.如果进行“营改增”势必会导致这种分配格局产生较大的变化,将会影响到地方的财政.
（四）实施“营改增”后将会提高税收征收的难度
在前面的分析中我们已经知晓,基金行业涉及到的情况比较复杂,这就决定对基金行业进行税收征收也存在着很大的难度.从总体上来说,基金行业的收入比较多元,包括管理费、手续费等等一系列其他的费用,在前面的分析中我们也得知增值税的转换过程,但是我们说基金行业针对的主体是普通的投资人员,这部分的税额没有办法进行转嫁.而且基金管理本身也存在着一定的管理成本,这些资金在“营改增”实施后都面临着一个共同的问题,就是税收如何抵扣确认.这也导致目前我国的“营改增”不是一个简单的事情.
四、基金行业“营改增”建议
(一)总体方案应该便于实施
基金行业本身的情况非常复杂,但是这并不必然地决定“营改增”的方案就一定很复杂,在制定“营改增”方案的过程中应该始终本着“便利、简洁”的原则.在基金行业中如果需要对较为复杂的对象征收税收时,在原则上应该使用简易计税.在实施简易计税的过程中可以把基金行业当作金融行业的一大构成要素,先纳入增值税的征收空间内去.在这个基础上再采取一系列的措施,将整个税收的方法和制定进行不断完善和改革,从而既有利于企业按时纳税,又有利于税务的征收工作.
(二)应该明确在征税过程中的基本税率
在试点方案中为了符合发展的需要,在已有的17%标准税率以及13%的基础上,又增加了11%和6%的低税率.就目前实践中,我国的基金行业实施的税率是5%.我们说基金行业的情况比较复杂,应该结合其本身的情况进行合适的选择,试点方案中确定的6%还是比较合理的.如果采用11%的税率将会导致企业的税收负担过重,不利于企业在市场经济中的活力,而且在一定程度上也违背了国家进行税收征收的基本原则.
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参考文献：
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2、 房地产行业营改增政策解读和税收风险控制策略 摘 要 2008全球经济危机爆发，我国的经济也遭受到了巨大的影响，致使国内经济一直处于低迷的状态。之后经过国家的一系列政策调整，经济复苏，但是经。
3、 营改增对房地产行业影响分析 摘要：随着我国市场经济的发展，“营改增”经过试点实验，作为一项重要的税制改革措施不断深入推进，“营改增”对于避免企业重复税收现象及规范市场行为具。
4、 营改增对房地产行业税负影响应对措施 摘要：“营改增”是我国确保积极财政政策更加有效、着力推进结构性改革尤其是供给侧结构性改革的重点举措。在2016年政府工作报告中提出的第一项改革措。
5、 营改增后商品砼行业经营模式转换 摘 要：2016年5月1日，我国全面落实“营改增”，波及建筑业。而商品砼作为建筑业不可或缺的主导建筑材料，在“营改增”的影响与推动下，该行业实行。
6、 营改增对我国电信行业财务影响 2014年，国家税务总局与财政部正式颁布了《关于将电信业营业税改征增值税试点》预示着中国电信行业正式开始施行营业税改征增值税，电信行业，将面对艰。