论文持有至到期投资会计处理是关于投资会计处理方面的论文题目、论文提纲、现金投资会计分录论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
摘 要：持有至到期投资的会计处理包括取得、持有、减值、出售等业务,无论是哪部分业务的会计处理都存在一定难度,文章通过案例结合溢折价对分期付息一次还本及一次还本付息债券进行了探讨分析.
关键词：持有至到期投资 摊余成本 实际利率法 债券 T型账户
有至到期投资是指到期日固定、回收金额确定,有意图并且有能力持有至到期的非衍生金融资产,主要以债券为主.随着我国经济的腾飞,国内企业进行债券投资的意愿越来越强,对于持有至到期投资取得、持有、减值、出售等业务的会计处理都存在一定的难度,本文将进行深入剖析,以便让从业人员和学习者对持有至到期投资的会计处理有更深的认识,并能准确、快速进行会计核算.
一、持有至到期投资会计处理的难点
持有至到期投资的会计处理之所以有很多人认为比较难,一方面是涉及的专业名词比较多,比较抽象,理解起来不太容易；另一方面是会计分录理解起来存在难度,且会计科目对应的金融计算比较复杂.
(一)持有至到期投资会计核算相关概念不易理解
1.债券发行.目前,企业发行债券的主要目的是为了筹集资金,未来需要偿还债券购买者的本金和利息.债券主要分为分期付息到期还本、一次还本付息的债券及分期付息分期还本三类,本文主要涉及前两类；债券的发行分为溢价发行、折价发行和平价发行,本文主要涉及前两类.当债券票面利率等于市场利率,称为平价发行；当债券票面利率>市场利率时,为溢价发行,投资者愿意购买,根据供求原理,此时债券的售价就应高于面值,超出的那部分称为溢价,实际上是发行方日后多付利息而要求购买方的补偿；当债券票面利率<市场利率时,为折价发行,投资者不愿意购买,根据供求原理,此时债券的售价就应低于面值,以低价吸引投资者,两者之间的差额实际上是发行方为了日后少付利息而承担的代价.只有了解了债券的发行方式,后面才能进行正确的会计处理,不同的发行方式,会计处理也会存在一定的差异.
2.摊余成本.根据企业会计准则,摊余成本是指金融资产的初始确认经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或減去采用实际利率法将该初始确认金额和到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失.用公式来表示就是：摊余成本等于初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失.但此概念难以理解,笔者认为可以将其简单化,摊余成本实际上就是账面价值,因此我们要得到摊余成本就是想办法算出账面价值即可.因在债券持有期间投资收益的计算需要用到摊余成本,所以只有真正掌握了摊余成本的本质才能进行正确的会计处理.
3.实际利率法.在持有至到期投资的会计核算中,要运用实际利率法来确定摊余成本,进而计算投资收益,然而何为实际利率?如何得到实际利率?笔者认为实际利率是将金融资产未来 流量折现为当前账面价值的折现率,是考虑资金时间价值的利率.因此在计算实际利率时就要运用现值的甚至年金现值的概念,只有掌握了实际利率法的操作,才能更好地计算不同类型债券溢价和折价的摊销.
(二)持有至到期投资会计核算存在难度
1.会计科目多.为了规范完整地进行持有至到期投资取得、持有、减值、出售的会计核算,企业应当设置“持有至到期投资”“投资收益”“持有至到期投资减值准备”等几个主要的会计科目,这几个会计科目看似正常,和“可供出售金融资产”“长期股权投资”等资产在会计科目设置上差不多,然而比较难以理解的是“持有至到期投资”设置了“成本”“利息调整”“应计利息”等几个二级科目.“持有至到期投资——成本”科目核算的内容并非是初始投资成本,而只是债券的面值,至于溢价折价购买及相关的交易费用计入“持有至到期投资——利息调整”中；“持有至到期投资——利息调整”主要核算的是债券溢价及折价的摊销；“持有至到期投资——应计利息”主要核算一次还本付息债券的票面利息,分期付息一次还本债券的票面利息则应记入“应收利息”科目中；“投资收益”核算的是按照摊余成本和实际利率计算的利息收入；“持有至到期投资减值准备”核算计提的减值准备,把握好每个会计科目核算的具体内容是后续进行会计核算的关键.
2.会计核算难.持有至到期投资取得时的核算需要注意“持有至到期投资——成本”核算的仅仅是债券面值,至于交易费用则计入初始投资成本中,而不计入该会计科目,这是容易出错的地方,实际支付的金额和债券面值即“持有至到期投资——成本”之间的差额计入“持有至到期投资——利息调整”中；持有至到期投资持有期间利息收入的核算中,应区分债券类型,如是分期付息一次还本债券,应收未收利息应计入“应收利息”中,如是一次还本付息债券,应收未收利息应计入“持有至到期投资——应计利息”中,应收未收利息等于债券面值×票面利率,而实际利息收入应计入“投资收益”中,投资收益等于摊余成本×实际利率,应收未收利息和实际利息收入之间的差额计入“持有至到期投资——利息调整”中,这时“投资收益”的计算是个难点,因为摊余成本和实际利率两个要素都不是那么容易得到；持有至到期投资减值时既涉及计提减值准备也涉及减值转回的问题；持有至到期投资出售时要结转“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”等所有二级科目,还应结转减值准备,出售时收到的金额和结转的这些会计科目之间的差额计入投资收益中,因此持有过程中成本、利息调整、应计利息等几个二级科目金额的确定就非常关键,前面计算错误,出售时也就连带错误.
二、持有至到期投资会计处理
（一）持有至到期投资取得时的会计处理
例1： 2012年1月1日,广州珠江集团支付100万元（含4万元交易费用）从深圳证券交易所购买了深圳城建集团发行的面值为90万元、票面利率为5%、5年期债券作为持有至到期投资,每年末支付当年债券利息,本金到期一次偿还.则广州珠江集团应做会计分录：
借：持有至到期投资——成本 900 000
总结:该文是关于投资会计处理论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
参考文献：
1、 财务管理投资决策在企业会计实际中的运用 随着经济的不断发展和市场改革的不断完善，市场中各类企业的数量越来越多，企业之间的相互竞争也愈演愈烈，想要在竞争如此激烈的市场中脱颖而出，获得长远。
2、 会计准则变革对企业投资效率的影响 近几年来，随着我国企业经济建设的稳定发展，逐渐暴露了很多在会计方面的问题。很多企业为了自身的经济效益与社会效益的提升，就在会计信息上面做手脚，或。
3、 会计稳健性对持有其价值影响 现金持有及其价值对企业的生产运作和现金资源配置产生影响，企业会计稳健性则对企业先进持有及其价值产生影响，要想提升企业现金配置的可靠性和合理性，达。
4、 会计信息质量对投资效率影响 摘要：本文试图从会计信息质量的理论概念入手，将会计信息对企业投资效率影响的方方面面进行具体阐释，然后根据当前会计信息质量存在的问题，提出自己的建。
5、 长期股权投资捐赠会计处理所得税政策 [提要] 本文基于公益性捐赠的财税文件，运用案例进行分析，对长期股权投资的公益性捐赠、企业所得税问题进行探讨，以期为会计工作者提供参考。关键词。
6、 贸易企业利用期货投资对冲风险会计处理 【摘要】随着期货市场越趋成熟，贸易公司经营模式在传统的只参与现货买卖的方式下发生了重大的改变。为了规避市场价格风险以及增加盈利能力，新型的贸易公。