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摘 要 全面预算管理是一种重要的管理工具,对企业提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义.从企业实际出发,努力降本增效,在战略层面、业务层面、支撑层面,系统化地促进全面预算管理转型提升,将预算管理贯穿企业经营全过程,从预算的编制、执行、分析、考核等方面加大管控力度,能够有效提高企业整体管理水平和经营效率,促进企业全面、协调、科学、可持续发展.
关键词 全面预算管理 层级管理 企业经营
全面预算管理是通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标,并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度,控制费用支出,并预测资金需求和利润的一种管理活动.为积极应对复杂多变的国内外经济形势,围绕公司战略规划,企业应以提质增效为核心,以体制变革为主线,以务实高效为目标,以攻坚克难为手段,及时调整财务管理体制机制,划小基本核算单元,实现管理视角下沉,打通利润传递、压力传导通道,全力争取体制机制变革的红利与成效.在体制机制变革过程中,应积极推进预算管理变革实践,“紧扣预算管理主线、围绕两个中心、强化三项机制、健全三个保障”,深入全面预算闭环管理体系建设,实现经营效益和管理绩效的双提升.
一、战略层面始终围绕“两个”中心
(一)以战略绩效为中心
组建柔性团队,协同系统内部专业咨询机构,对公司中长期经营效益目标的必要性、合理性和可持续性开展专题论证,科学分析各项预算资源,合理搭建经营效益预测模型,动态评估与确定公司中长期战略发展定位,为科学设定经营发展预控目标奠定坚实的基础.
(二)以完善提升为中心
利用公司内外财务“智库”体系,调动各种力量实现全面预算任务分解,明确管理路径,提出行动指南,提升预算管控的“两力两化”水平.
二、业务层面努力实现“三个”强化
全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具,通过寻找经营活动实际结果与预算的差距,可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施.通过强化内部控制降低了公司日常的经营风险.
(一)强化事前预算科学编报机制
严格应用零基预算等编制方法,采取“提前准备、集中编报”的预算编制手段,开发自动合并抵消编制程序,将实现预算编制与最终核算的高度趋同,大幅提升预算编制工作效率,显著缩短底层损益预算编制时间.
(二)强化事中预算动态调控机制
推行月度滚动预算管理工作机制,依托顶层设计的项目预算全链条管控工具推行业务预算分析通报,理顺预算外支出规范调整工作流程,通过“以月保季,以季保年”的方式,引导各个预算执行主体,及时对重点指标的执行情况作出预警.
(三)强化事后预算评价激励机制
建立导向清晰的预算考核评价体系,依托业绩考核实现纵向评价,依托同业对标实现横向评价.突出过程考核与结果评价并重,合理设定业绩评价指标权重,突出经营贡献占比,充分利用管理对标手段,强化预算过程管控,引入“赛马机制”,层层传导考核压力,引导员工更加关注经营绩效的完成过程.
三、支撑层面不断健全“三个”保障
(一)健全业务与财务协同保障机制
通过“业务规范、协同参与、系统对接、全面管理”四个角度去强化预算与计划的协同,一是确保项目计划规范准确,统一编码规则,规范业务前端项目预算执行数据治理要点；二是协同业务部门明确职责分工,共同参与项目支出预算和资金配置计划的事前审核,实现资金计划与投资计划的考核联动,将指标考核责任向业务前端延展；三是开展流程重组,围绕“投资计划监控、财务预算监控、工程管理监控、物资采购监控、资金计划监控”五位一体的管理要求,实现全口径预算闭环化管理.
(二)健全预算舆论宣贯保障
通过开展预算管理专项调查研究,深化应用全面预算管理专业诊断成果,抽调业务骨干组成柔性团队,开展以企业价值为核心的财务决策支持体系研究,开展跨专业的全面预算管理培训,提炼总结全面预算实践过程中的亮点,推动形成预算管理的良好舆论氛围.
(三)健全信息化支撑保障
围绕各项预算管控工作要求,明确与优化预算信息系统配置方案,依托信息系统构建“业务发起（业务）——预算编制（财务）——预算发布（财务）——预算控制（财务）——预算分析（财务）——预算评价（业务）”的闭环管控流程.
四、完善全面预算管理的有效措施
(一)精细组织预算编制
在编制总预算的基础上,对成本费用等各项指标进行细化、量化.详细研讨编制预算工作,听取部门、单位的合理化建议,精细编制财务预算.在编制过程中,严格按照“量入为出,合理预算,超支不补,节余留存”的原则运作,仔细研究上级下达的预算指标,对产品销售收入、生产指标、利润指标、成本指标、工资指标、资本性支出等具体量化,按定额标准把各项费用指标及业务预算分解到各部室,并细化到各个成本项目中,增强预算执行透明度,将各单位费用指标公开发布,要求各单位严格按项掌握使用,不准串项,不准超支.如遇特殊情况,由公司预算管理委员会调查、研究进行调整.同时正确把握扩大再建设与企业效益的辩证关系,注重投入产出效益分析,重点向主业经营投入管理倾斜,以保证企业的正常生产运行和可持续发展.
(二)严格执行预算方案
预算一经批准,必须严格执行.强化预算执行刚性,对重点管控费用实施业务部门归口管理.充分利用月度现金流量预算管理手段,将资金支付申请纳入预算管理体系中,通过资金支付审批程序,有效遏制预算外事项.超预算付款的必须提交专项说明,在年度预算内的,经公司总经理和财务负责人批准后方可支付,对于未列入年度预算的,一律不予支付,以确保公司预算的严肃性.
(三)动态监控预算执行
执行财务收支预算实时监控,在偏差产生时,及时提醒相关业务部门,查找原因,做好调控.对于不可避免的偏差,吸取教训,积累预算编制经验教训,确保预算质量不断提高.每月做好各项收入、资本性支出、税金、财务费用、工资、折旧、运维检修费用及其他费用等的实际支出及完成情况、年初预算、同期分析工作,及时发现问题并作出调整,使分析更具科学性、针对性和指导性,为企业生产经营和领导决策提供有价值的经济信息,规避企业经营风险,使公司经营活动始终处在可控、能控、在控的状态.
(四)严肃开展预算考评
预算指标确定下达后,重要的是要在监控上下功夫,每月对整体预算执行情况进行分析对比,同时严格考核基层单位预算执行情况.在预算执行情况的全过程监督中,着重发挥财务审计督导审查职能作用,通过事前、事中、事后审计的有机结合,把不良事態控制在事前,同时对在预算执行过程中审计出来的问题实行责任追究制度.
综上所述,成功构建全面预算管理体系,应坚持定位于“一把手工程”,领导参与动员部署,使全面预算管理理念深入人心,构建全面预算管理口径闭环机制,所有核心收支纳入预算范畴并得到有效管控,建立和完善适用于不同单位特点的全口径标准成本体系.发挥横向协同效应,围绕价值链管理的业财一体化运作,以“内部利润”考核指标为抓手,各级管理层对预算方案做到心中有数并突出重点,全方位开展全面预算管理挖潜增效.
（作者单位为国网吉林省电力有限公司吉林供电公司）
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参考文献：
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