论文营改增政策下建安企业财税管理问题探析是适合不知如何写营改增政策方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于2017营改增最新政策论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要：在我国经济改革不断深入的情况下,税制改革也在如火如荼的进行中.为了更好地适应新时期经济的发展要求,对建安企业在财税管理水平方面提出了更高的要求,本文对“营改增”对建安企业财税管理的问题进行研究分析,并对“营改增”背景下建安企业如何进行有效的财税管理提出一些对策,希望能够促进建安企业的财税管理水平.
关键词：建安企业；营改增；财税管理；问题；措施
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-02
一、建安企业“营改增”的政策变化
1.税率的变化
依据我国《营业税改增值税试点方案》的规定,“营改增”后的建筑企业的税率为11%,而原来营业税的的税率为3%,这就提高了8个点的税率.建安企业作为建筑行业,也是按11%的增值税税率进行计算的.
2.计税方式的变化
原先营业税的税额是营业额乘以3%的税率获得,而“营改增”后,增值税的应纳税额是本期的销项税额减去本期的进项税额；如果本期的销项税额小于可以抵扣的进项税额,抵扣不完的那一部分可以结转到下一周期继续进行抵扣.虽然可以抵扣点税负,但是建筑企业有他的特殊性,有些项目是没办法抵扣的,比如人工费这部分、小规模纳税人和个体户那买水泥沙子等建筑材料这部分、乘坐交通工具出差等等,这些很难取得增值税 .并且在“营改增”之前买的设备和租赁费的进项税,都不能进行抵扣.
二、建安企业“营改增”所面临的问题
1. 开具和管理的问题
在“营改增”之后,对于 的领用和开具都有一定的规定,所以 的管理就显得非常重要.根据分包人的资格进行增值税票的开具,如果分包人是一般纳税人,分包可以开具增值税专用 给总包,总包能够抵扣11%的进项税；如果分包是小规模纳税人或者是个体户,那它只能 普通 给总包,这样总包就不能够抵扣了；如果分包是小规模纳税人或者个体户,它虽然能够去税务局开具增值税专票,但是总包也只能抵扣3%的进项税.
虽然现在开出的增值税票可以在网上查到,但在查账的时候还是会出现 没有缴税或者 作废的情况,这时候纳税的风险就会被转嫁到施工方这里,有可能会被处以缴纳罚金和滞纳金的风险,这样就无形之中增加了施工的成本.所以“营改增”之后面临的 风险会增大,这就要求企业要加强对 的管理.
2.会计核算内容和会计科目的处理问题
建筑安装企业在缴营业税的时候是用营业收入乘以税率获得主营业务税金和附加的金额的.但是在“营改增”之后,建安企业要通过核算所有的销售额,然后计算出本期的销项税额,再根据购进的材料等计算出可以抵扣的进项税,然后用销项税额减进项税额的差计算出本期要缴纳的增值税.使用的会计科目和明细科目有“税金及其附加”、“应交增值税（销项税额）”、“应交增值税（进项税额）”等.
3.应纳税种、税率和纳税期限的问题
在进行“营改增”之后,建安企业中遇到兼营的增值税非应税项目和混合经营的业务区分不开的,计税的时候要遵从从高的计税税率进行计算.建安企业不再允许用3%的营业税税率进行计税了,必须要选用11%的计税税率进行计算,而且纳税期限也要根据税务局的核定来进行纳税期限的申报.
4.计税依据以及计税方法的问题
营业税是提供劳务时获得的营业额或者是不动产的销售额以及无形资产的转让额作为计税依据的,而增值税是商品或者应税劳务在其流转的过程中对增值的部分作为计税依据的.在“营改增”之前的建安企业是按全部的收入来计算本期应交的流转税的,但是“营改增”之后就是对收入里增值的那部分进行计算得出本期应交的流转税的.“营改增”之后,企业的财务人员也面临着巨大的挑战,他们需要依据“营改增”的内容对企业的财务目标和发展进行重新的制定,这就需要他们具有较高的素质以及专业的财务专业知识,能对“营改增”的各项内容准确地把握,如果把握不准确,不能够全面的了解,那就有可能会出现企业的财务问题,影响企业的发展.另一方面,“营改增”后,对于一些税额的计算、报表的披露、纳税的申报以及抵扣这方面也会有很大的难度.
5.“营改增”在项目经营上对总部和下属公司造成困扰
建安企业涉及的服务范围比较广,项目工程建设比较分散,这样使得企业总部无法有效地管理各地工程项目的进行情况,一般情况下都会交由下属的分部进行项目经营管理,“营改增”之前,企业总部能够代替分部代扣代缴,而“营改增”之后,在销项 和进项 的主体上存在差异,导致建安企业需缴纳多份税资.
6.“营改增”会加大管理成本
营业税缴纳较方便,只需在缴纳前进行核算,“营改增”之后,增值税的缴纳情况较为复杂,各项税收的 开具、认证、抵扣等环节都需要大量的财务人员去做,从某种程度上加大了企业成本的管理.
三、建安企业面对“营改增”政策的有效方法
1.加强 的管理
增值税的抵扣需要有增值税的專用 ,所以企业应该重视对增值税 的管理,尽可能多的取得增值税专用 .企业可以从以下几点进行改进,第一,在进行采购材料的时候,要选择具有资质的供货商,不仅要比质量比价格,要能开出增值税的专用 .第二,在进行分包商选择的时候,要尽可能的选择资质较好的,并且在签订合同的时候要将开具增值税专票作为一点写进合同.如果真要选择那些小规模纳税人的分包商,那就要考虑好税负转嫁的问题,尽可能的减少纳税额.第三,由于不是所有的 都是能够在当期进行抵扣的, 具有一定的时限性,所以要对 的时限性进行管理.总之,在“营改增”之后,就有了进项抵扣这一类,所以要加强对 ,供货商和合作商之间的审核.
2.加强对财务的核算工作
营业税较增值税而言是非常简单的,因为对营业税进行核算的话只有在交税的时候才进行核算,但是增值税的核算工作就涉及生产经营的各个环节了.因此,对于建筑安装企业来说,“营改增”之后就会加大财务人员的会计核算工作,加大了财务人员的工作内容和工作强度,这就需要企业对财务人员的工作能力和工作效率进行考核,进一步的完善企业的财务核算制度.
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参考文献：
1、 营改增政策下建筑施工企业税务筹划 摘要：自2011年开始实行的“营改增”政策是我国财税体制当中重要的一个环节，它可以降低企业的税负，还可以促进纳税的公平性，“营改增”这一个政策在。
2、 当前营改增政策对企业财税处理影响 【摘 要】 “营改增”为企业的经营活动注入了新的生机，影响着企业内部的控制管理，成为了我国财税改革过程中的重要组成部分。基于此，本文分析了“营改。
3、 营改增政策下企业税收筹划 摘 要：“营改增”政策的实施是我国税制发展中一项重要的政策，增值税与营业税是我国两种重要的税种，“营改增”政策出台之后，营业税将会慢慢的推出税制。
4、 营改增政策对房地产企业影响应对措施 【摘要】随着新一轮财税体制改革的推进，国家陆续推出了一系列“营改增”文件。全面实施“营改增”政策后，对于这四大行业的影响不尽相同，本文选择与人们。
5、 营改增政策下企业税收筹划 【摘要】“营改增”政策的落实对企业发展起到一定影响，为企业带来发展的同时也带来诸多不利影响，纳税人应在熟悉相关法规前提下，利用优惠政策来做好税收。
6、 营改增政策下施工企业面临问题解决方案 摘要：2012年开始，国家对多个行业开展了营业税改征增值税的试点工作，并不断扩大试点的行业和范围。建筑施工行业作为税制改革的行业，其面临的内外部。